Что делать если вызывают в налоговую в качестве свидетеля

Общий порядок вызова в ФНС для допроса

В Приказе — ММ-3-06/338 от 31.05.2007 года указано, что специалисты могут использовать специальную форму вызова или оформить стандартное письмо. Нарушителя или свидетеля обязательно вызывают повесткой, в которой должны присутствовать данные:

  • дата, время и место проведения допроса;
  • ФИО и статус вызываемого лица;
  • цели приглашения и основания;
  • данные вызывающего лица, телефон.

Документ может быть отправлен в виде почтового сообщения. Повестка отправляется заказным посланием или непосредственно в руки, но только под личную роспись гражданина. На практике, налоговики указывают цель вызова общими словами, что не позволяет сделать каких-либо выводов.

Об ответственности

Налоговым кодексом не установлена ответственность налогоплательщика за неявку в налоговый орган для дачи пояснений. Однако такая ответственность предусмотрена административным законодательством, а точнее ст. 19.4 КоАП РФ. Применяется она не к организации, а к ее должностному лицу (законному или уполномоченному представителю).

Согласно ч. 1 названной нормы неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на граждан – от 500 до 1 000 руб.;

  • на должностных лиц – от 2 000 до 4 000 руб.

Ранее (до 04.01.2019)о возможных негативных последствиях при игнорировании предписания контролеров можно было узнать из формы уведомления. Из новой формы уведомления эта оговорка исчезла. Однако, полагаем, это не говорит о том, что теперь привлечь должностное лицо налогоплательщика к административной ответственности нельзя. Ведь административное законодательство не поменялось. Правомерность применения обозначенной нормы при неявке налогоплательщика в налоговый орган подтверждена КС РФ.

В Определении КС РФ от 20.11.2014 № 2630-О отмечено следующее. Как и любое другое административное наказание, административный штраф в силу КоАП РФ является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях преду­преждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

КоАП РФ устанавливает административную ответственность (в том числе в виде штрафа) за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, выполняющего функцию государственного надзора (контроля). Закрепление законодателем административной ответственности за указанное противоправное действие направлено на обеспечение осуществления прав и исполнения обязанностей, предусмотренных, в частности, Налоговым кодексом. В НК РФ предусмотрено право налоговых органов вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений ( НК РФ), а также обязанность налогоплательщиков не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей ( НК РФ).

Таким образом, КоАП РФ не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

Добавим, возбуждение дела об административном правонарушении, составление соответствующего протокола вменено в обязанность налогового органа (п. 1 ч. 1 ст. 28.1, КоАП РФ), а рассмотрение дела и вынесение соответствующего постановления – в обязанность судебных органов ( КоАП РФ).

Важный нюанс: административная ответственность может быть применена к налогоплательщику исключительно за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России № АС-4-2/12837). Ведь дача пояснений – дело добровольное (об этом мы говорили выше). А вот за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении пояснений, выставленное налоговым органом в рамках НК РФ, ответственность существует. Установлена она НК РФ. За указанные деяния налогоплательщику грозит штраф в размере 5 000 руб. Данная норма применяется к организации, ее должностные лица привлечению к ответственности не подлежат.

* * *

Подведем итоги. Как показывает практика, налоговые органы все чаще пользуются своим законным правом вызова налогоплательщиков для получения у них соответствующих пояснений. Полагаем, что у добросовестных коммерсантов не найдется поводов игнорировать приглашение ИФНС к диалогу. Обоснованные и аргументированные пояснения налогоплательщика, вполне возможно, убедят контролеров и снимут их претензии. Кроме того, явившись в инспекцию, всегда можно отказаться отвечать на неудобные вопросы. Наказания за это не последует

Если, конечно, не считать наказанием еще более пристальное внимание ИФНС к деятельности «отказника», инициирование в отношении него выездной проверки

Ну а если вы все-таки без уважительных причин не пришли в налоговый орган, следите за соблюдением порядка производства дел об административном правонарушении. Так, руководитель организации может избежать штрафа, если не будет надлежащим образом уведомлен о времени и месте составления протокола

В постановлениях Московского городского суда от 04.10.2018 № 4а-4999/2018, Оренбургского областного суда от 24.08.2017 № 4А-438/2017 суд решил: так как к ответственности привлекается физическое лицо как представитель компании, извещение следовало направить по месту его жительства, и не важно, что извещение было получено организацией в электронном виде по ТКС

Пока меня не оштрафовали

Допрос проходил месяц назад, мне никто ничего не сказал о его результатах. Проверка компании может проходить несколько месяцев, и допрос — только один из ее этапов. Пока никаких документов и штрафов компании мне не присылали.

Я думаю, допрос закончился хорошо, потому что я работала по договору и без нарушений закона. Мне не пришлось ничего выдумывать, поэтому я с ходу вспомнила ответы на вопросы инспектора:

  • когда вы начали работать в компании Икс — назвала дату, которая указана в трудовом договоре;
  • сколько вы получали и в каких числах — назвала размер и день выплаты зарплаты, день аванса;
  • какой у вас был график работы — рассказала, что работала неполный день из дома;
  • какой график работы у компании — сказала как есть.

Как себя правильно вести на допросе?

Самое главное – это вежливое, но уверенное поведение. Не стоит грубить и дерзить, но и лебезить тоже не нужно. Что касается ответов, то сообщать нужно лишь информацию, в отношении которой задан вопрос. Ответ должен быть четким, с понятной и однозначной формулировкой.

Когда какие-то данные забыты, то додумывать ничего не нужно, а лучше прямо сказать, что «не помню» или «стоит сверить с документацией». На вопросы открытого типа следует давать ответы в формате — 1-3 предложения, но без выхода за рамки заданного вопроса.

Даже если налоговик просит пространно рассказать о событиях, стоит сделать предложение о конкретных вопросах

И последнее, важно помнить, что сотрудники инспекции не могут по закону запретить приглашенному человеку привести с собой юриста

Повестка пришла заказным письмом

Я работала бухгалтером на неполный день по трудовому договору. Название компании не могу сказать, пусть будет Икс. Считала для нее налоги, заполняла декларации и проверяла, чтобы с договорами всё было в порядке. Через полтора года после увольнения мне пришла повестка на допрос в налоговую.

Повестка пришла заказным письмом: почтальон пришел домой, отдал мне его под подпись в реестре заказной корреспонденции. Чтобы получить письмо, я показала паспорт.

В конверте был стандартный бланк повестки. Велели прийти в отделение налоговой, адрес и время были в повестке.

Еще в повестке указывалась причина: допрос касается работы в компании Икc

За неявку на допрос есть штраф — 1000 рублей. Но штрафом дело не ограничится: налоговая пришлет повторную повестку, а если и на нее не отреагировать, подошьет к делу как соучастника. Так что лучше допрос.

Почему могут вызвать на допрос

Служащими Федеральной налоговой службы используются два основания для вызова налогоплательщика.

Первое – предполагает привлечение граждан в качестве свидетелей. В соответствии со ст. 90 НК РФ налоговики имеют право вызывать на допрос любое физическое лицо, если предполагается, что оно располагает важными для ведомства сведениями.

Важно: устное приглашение или звонок по телефону не могут быть использованы в качестве законного основания для привлечения налогоплательщика к обязательной дачи показаний. То есть свидетель пи таких обстоятельства вправе не посещать отделение ИФНС без каких-либо последствий

Второе основание – для дачи объяснений по некоторым моментам, касающимся уплаты налогов, по ст. 31 НК РФ. В этом случае вызов может быть обусловлен любым вопросом, связанным с перечислением обязательных сборов.

Участие свидетеля при мероприятиях налогового контроля:

В большинстве ситуаций в качестве основания используют следующие позиции:

  • неправомерное снижение облагаемой базы;
  • показатели налоговой нагрузки ниже средних;
  • погашение сборов происходит с нарушением сроков;
  • выявлены нарушения в финансовой отчетности.

Особенности допроса свидетелей

Сразу стоит отметить, что явка по запросу налоговиков считается обязательной. Актуально даже в том случае, если сам свидетель не обладает необходимой информацией.

При этом физическому лицу необходимо помнить про правовые гарантии, на которые он может рассчитывать при данных обстоятельствах. Они закреплены в положениях Конституции и Налогового кодекса РФ:

  • каждый гражданин вправе отказаться отвечать на вопросы налоговиков на основании ст. 51 Конституции РФ – человек может не свидетельствовать против собственной личности и близких лиц. Какие-либо взыскательные меры в этом случае не предусмотрены;
  • второй важный момент – возможность получения квалифицированной помощи (уточняется ст. 48 Конституции РФ). При наличии подозрений, касающихся возможного исхода допроса против собственной персоны, рекомендуется воспользоваться гарантией и явиться в службу вместе со специалистом;
  • НК РФ определены категории лиц, которые не могут выступать свидетелями. В первую очередь это люди, не имеющие возможности адекватно воспринимать обстоятельства – в силу малого возраста, а также психических и физических ограничений. Вторая группа – лица, получившие сведения в ходе профессиональной деятельности. К примеру, это относится к адвокатам.

Неявка по требованию влечет за собой привлечение к ответственности и наложению штрафа в размере 1 тысячи рублей. При наличии уважительных обстоятельств можно избежать каких-либо взыскательных мер.

Как допрашивают свидетелей в налоговой? Фото: vkpress.ru

Перечень таких ситуаций не установлен нормативно, однако по выводам из практики в качестве достаточных оснований для освобождения от ответственности могут быть приняты следующие позиции:

  • серьезное заболевание;
  • служебная командировка;
  • пребывание за границей;
  • смерть близкого члена семьи и т.п.

Вне зависимости от обстоятельств о наличии уважительных причин важно заранее уведомить требователя

Особенности вызова по вопросам с уплатой налогов

Если требование явиться в ИФНС направляется в адрес ИП или юридического лица по подозрениям о нарушении правил налогообложения, за месяц до даты налогоплательщики уведомляются специальным письмом, в котором уточнены:

  • конкретные претензии;
  • список проблемных вопросов;
  • порядок действий для нивелирования последствий от конфликтной ситуации.

В извещении может быть предложено заранее урегулировать спор, уточнив сведения в отчетности или доплатив налог. Если за 10 дней исполнить рекомендации и погасить заявленные требования, то можно избежать необходимости в проведении допроса. Если же не удалось уложиться в заявленный срок, то придется давать пояснения.

Таблица «Различия между ГПД и трудовым договором»

ГПД

ТД

Исполнитель выполняет конкретную разовую услугу

Работник выполняет трудовые функции

Не важен процесс труда, а важен только результат

Важен и результат, и процесс

Исполнитель – самостоятельный хозяйственный субъект. Сам определяет, когда и как ему оказать услугу 

Работник подчиняется определенному в организации распорядку, включается в ее структуру 

Исполнитель работает на свой страх и риск

Работник работает под контролем и руководством работодателя

Улики будут искать среди этих документов (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15):

  • пропуска для доступа на территорию или в здание работодателя;

  • журнал регистрации прихода-ухода работников на работу, в том числе электронный;

  • графики сменности;

  • графики отпусков;

  • командировочные документы;

  • расчетные листки о начислении заработной платы;

  • зарплатные ведомости;

  • журналы об охране труда, пожарной безопасности, инструктажа на рабочем месте;

  • направления работников на медосмотр;

  • аудио, видеозаписи.  

Налоговая может вызвать на допрос любого

Рекомендуемые вопросы налоговой для свидетелей — методичка Следственного комитета

Налоговая вместе со Следственным комитетом разработали методичку для допросов. В ней 80 рекомендуемых вопросов. Эта методичка придумана, чтобы налоговая и Следственный комитет работали в одном направлении: доказывали, что компания недоплатила налоги умышленно.

Обычно налоговики вызывают на допрос, когда ищут доказательства работы с фирмами-однодневками. Еще допрашивают, если подозревают, что сотрудники получают зарплату в конвертах или компания использует другие схемы ухода от уплаты налогов.

Читать в «Деле»

Что проверить у контрагента

Кого вправе допрашивать налоговая — статья 90 Налогового кодекса

Повестку на допрос налоговая вправе вручить любому человеку, если считает, что у него есть информация, которая поможет в налоговой проверке. Вызывают нынешних и бывших сотрудников компании, директора, основных поставщиков.

Налоговая может допрашивать всех, кроме детей, аудиторов и адвокатов

Есть заблуждение: допрашивать будут директора, руководителя или главного бухгалтера, а остальных допросы не касаются. Это не так. Поиск доказательств налоговая начинает с допроса рядовых, а иногда уже уволенных сотрудников, которые как-то общались с подозрительным контрагентом.

Например, по документам компания закупила товар, а по факту сделка фиктивная. Налоговая вызвала на допрос кладовщика и спрашивала: «Доставляло ли ООО «Лосось» товар на склад?», «Как вы его принимали и списывали в производство?», «Какой объем расходных материалов поступает на склад ежемесячно?»

В моей практике была история. Во время проверки налоговая не смогла доказать, что компания работала с неблагонадежным контрагентом, и решила допросить водителя. Директор компании предупредил водителя: на допрос лучше прийти с налоговым юристом или адвокатом.

Инспектор приехал к водителю домой в субботу в десять вечера. Сказал, что отказаться от допроса водитель не может, якобы за это его ждет уголовная ответственность. Водитель растерялся, и инспектор допросил его в ближайшем кафе. Показания были не в пользу компании.

Протокол допроса водителя налоговая использовала в суде, на нём было построено всё доказательство. В итоге компания проиграла дело.

В другой компании налоговая допрашивала кладовщика. Так часто делают, потому что рядовым сотрудникам нет выгоды выгораживать компанию и они расскажут, как всё было на самом деле.

Что следует делать при получении повестки

Но даже свидетели на допросе должны вести себя уверенно, так как замешательство, нервозность вызывают подозрения. Инспектор налоговой службы может воспользоваться таким поведением допрашиваемого, оказать давление на него:

  1. Следует проявить спокойствие, уверенность, отсутствие любого страха.
  2. Простые работники могут не знать все о ведении дел на месте своего трудоустройства. Когда нет уверенности в идеальности своего руководителя, лучше кратко отвечать на вопросы, не говорить лишнего.
  3. Лучше показать свою убежденность в чистом, законном ведении дел.
  4. Инспектор будет задавать разнообразные вопросы, на них необходимо отвечать спокойно, четко, по существу.
  5. Линия рассказа должна быть последовательной, никаких виляний между темами.
  6. Но не стоит также отнекиваться от любого вопроса, показывать полное незнание того, что происходит на фирме или предприятии. Это сразу вызовет подозрение в укрывательстве.

Весь разговор будет записан в протокол, его нужно внимательно перечитать от начала до конца.Важно иметь уверенность в том, что следователь или налоговый инспектор правильно и точно понял все ответы. Если все же визит в налоговую вызывает нервозность и тревогу, можно обратиться за помощью к хорошему, опытному налоговому юриста

Его услуги будут платными, но часто эти расходы вполне оправдывают себя. Можно проконсультироваться до допроса или дачи показаний

Если все же визит в налоговую вызывает нервозность и тревогу, можно обратиться за помощью к хорошему, опытному налоговому юриста. Его услуги будут платными, но часто эти расходы вполне оправдывают себя. Можно проконсультироваться до допроса или дачи показаний.

Также законодательство разрешает пригласить юридического работника с собой в налоговую инспекцию. Он будет присутствовать при разговоре с инспектором, пресечет любое психологическое давление, искажение слов допрашиваемого.

Такой помощник будет незаменим в подготовке документов для допроса. Когда понятно, какой теме будет посвящен будущий разговор с налоговиком, вместе с юристом можно проработать ответы на возможные вопросы, стиль поведения, общения с инспектором.

Чем грозит неявка

Граждане знают, что играть с налоговой службой не стоит, это серьезная организация. Даже если есть уверенность в своей непогрешимости по части налогов, нельзя игнорировать вызов. Допрос или разговор может занять совсем мало времени, следует вовремя прийти в кабинет инспектора и выслушать вопросы. Неявка на допрос повлечет применение определенных мер наказания.

Наказание за игнорирование вызова в налоговую инспекцию определяется с учетом статьи 128 Налогового Кодекса:

  1. Если допрашиваемый отказался давать показания, ему будет назначен штраф 3 000 рублей.
  2. При неявке на допрос или при уклонении от дачи требуемых показаний, штраф составит 1 000 рублей.

Применяются административные меры наказания. Уклонением от допроса, дачи показаний будет считаться тот факт, что человека вызвали в налоговую повесткой, а он не пришел в назначенное время без основательной причины.

Можно ли просто заплатить штраф и не идти в налоговую инспекцию? Когда налоговый инспектор посчитает нужным вызвать человека на допрос для дачи показаний, он будет доводить данное дело до конца. Допрос должен состояться, так как нужны те или иные сведения.

Руководитель предприятия или индивидуальный предприниматель может решить отделаться штрафом и забыть о вызове. Но это уже будет расцениваться как уклонение от допроса, у инспектора возникнут подозрения, что человек скрывается от налоговой недаром, ему есть что утаивать.

Порядок проведения допроса

Налоговый кодекс РФ этот вопрос не регулирует, указывая лишь на то, что показания свидетеля заносятся в протокол.

Практика показывает, что допрос происходит по следующей схеме:

  • перед началом допроса инспектор должен установить личность свидетеля. Очевидно, что для этого нужен паспорт либо заменяющий его документ;

  • затем заполняется протокол допроса в части сведений о свидетеле. Это ФИО, дата рождения, место регистрации, место работы, телефон, знание русского языка и т.п.;

  • в протоколе до начала допроса также должны быть указаны данные о том, кто производит допрос, кто присутствует при допросе (например, адвокат, иное лицо), место проведения допроса, дата, время начала допроса. Кроме этого, указываются сведения о ведении аудио, видео записи, если таковая ведется;

  • до момента постановки вопросов свидетелю должны быть разъяснены положения: статьи 51 Конституции РФ о возможности не свидетельствовать против самого себя, своего супруга, своих родственников; статьи 128 Налогового кодекса РФ об ответственности за дачу заведомо ложных показания либо за отказ от дачи показаний;

  • после этого приступают уже непосредственно к допросу, который состоит в том, что инспектор устно задает вопрос, записывает его в протокол, выслушивает ответ свидетеля и фиксирует его в протоколе.

Встречаются ситуации, когда в протоколе уже имеются заранее поставленные вопросы и в момент допроса в протокол вносятся только ответы в отведенные пустые строки.

Редко, но бывает, когда инспектор не пишет вопросы в протоколе допроса, а лишь отражает ответы свидетеля единым текстом;

  • ведет протокол сам инспектор (то есть инспектор заполняет его, а свидетель его читает и подписывает). Но встречаются случаи, когда инспектор передает свидетелю протокол допроса, в котором уже имеются подготовленные вопросы, и свидетель самостоятельно вписывает свои ответы на них;

  • после окончания опросной части свидетель самостоятельно должен прочитать протокол допроса и либо подписать его без замечаний, либо указать на такие замечания. Например, если инспектор неправильно отразил ответ свидетеля, написал то, чего свидетель не указывал или, напротив, не написал необходимую информацию.

Протокол не обязательно должен быть заполнен шариковой ручкой. Можно его изготовить машинописным способом (на компьютере).

Инспектор может предложить свидетелю дать образцы своего почерка (подписи). Но, это дело добровольное, обязать никто не может. Хотя за отказ от дачи условных образцов почерка свидетель подписывается отдельно (можно расценивать как образец, не говоря уже о том, что в протоколе еще несколько подписей отдельно проставляются — на каждой странице под текстом, в местах ознакомления со статьями 51 Конституции РФ и 128 Налогового кодекса РФ, после сведений об идентифицирующих личность данных).

Время, в течение которого возможен допрос ничем не регламентируется. Период времени суток, в рамках которого возможно проведение допроса, также не ограничен во времени.

В этой части можно считать возможным применить аналогию права и обратиться к статьям Уголовно-процессуального кодекса РФ, в котором этот вопрос отрегулирован четко: допрос не может длиться непрерывно более 4 часов, после чего можно смело требовать перерыв для отдыха и принятия пищи. Общая продолжительность допроса в течение дня не может превышать 8 часов (статья 187 УПК РФ). Допрашивать в ночное время (с 23.00 до 6.00 часов) разрешено только в исключительных случаях.

При этом, у инспектора нет никакого права задержать свидетеля либо принудительно заставить его отвечать на вопросы. Не может инспектор осуществить принудительный привод. Такое право есть только у сотрудников полиции и дано оно им в строго определенных случаях.

Какие вопросы задают на допросе в налоговой?

Вопросы на допросе в налоговой будут зависеть от того, кого допрашивают и по каким обстоятельствам.

Предположительно могут задаваться вопросы о должности лица в конкретной организации, с какого времени он работает, как готовятся те или иные документы, как заключаются договоры, как осуществляется оплата, кем и как готовится и сдается отчетность, кем подписываются первичные документы, кто является поставщиками в компании и т.п.

Чтобы подготовиться к допросу в налоговой, необходимо все-таки знать, по какой причине Вас вызывают.

При подготовке к допросу лицо вправе сделать копии каких-то документов, на основании которых оно сможет дать конкретные пояснения, а также подтвердить истинность своих пояснений. Если на какие-то вопросы лицо не сможет дать пояснения без документов, так и надо пояснять, что для дачи пояснений Вам необходимо посмотреть конкретные документы.

Можно ли передоверить явку на допрос другому лицу? Допускается ли, чтобы при допросе присутствовал юрист организации?

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя.

ФНС отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности. Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет доверенность с такими полномочиями.

Минфин же дополнительно указал, что ст. 90 «Участие свидетеля» НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей.

Помните! От результатов допроса может зависеть очень многое

Здесь масса нюансов.

Во-первых, нельзя игнорировать допрос в налоговой. И речь вовсе не о штрафе за неявку.

Особенно в последнее время неявка на допрос трактуется не в пользу налогоплательщика. Тем более, если рассматриваются его связи с фирмами-«однодневками».

После окончания налоговой проверки в суде крайне сложно допросить того или иного свидетеля. Судьи очень неохотно идут на вызов свидетеля. Здесь нужна сильная мотивировка и обоснование причин, по которым такое доказательство, как протокол допроса свидетеля, невозможно было получить на досудебной стадии.

В данной части рекомендую изучить ранее написанную статью — с должной осмотрительности до реальности исполнения сделки конкретным контрагентом.

Во-вторых, нельзя на допрос идти не подготовленным. Это ко всем относится, будь то директор или водитель. И не обязательно врать либо придумывать, так как не всегда удается предугадать интересующие инспектора вопросы.

Но, в те моменты, когда свидетель примерно знает (подразумевает), о чем его будут спрашивать. Лучше как следует подготовиться — проанализировать возможные негативные последствия ответов на предполагаемые вопросы.

Случается, что свидетель, отвечая на вопрос, из-за давности событий путает информацию, либо, не понимая важность вопроса, дает неточные ответы. Не редки случаи, когда свидетель по ошибке считает, что ответ на вопрос повлечет для него лично проблемы (например, отрицает какие-либо факты или говорит, что не помнит)

В-третьих, поведение во время допроса должно быть выработанным.

Свидетелю не надо показывать свое беспокойство. Это придает дополнительную мотивацию инспектору считать, что свидетель скрывает интересные факты. В результате во время допроса прозвучит гораздо больше уточняющих вопросов, а продолжительность допроса – существенно увеличится.

Также свидетель должен давать ответы на поставленные вопросы четко и коротко. Чем больше свидетель говорит, тем больше инспектор может задать уточнений, попросить пояснить те или иные вещи.

Хорошо, если свидетель знает, о чем говорит, и он действительно является свидетелем тех обстоятельств, о которых свидетельствует. В этом случае инспектор получит дополнительные доказательства действительности тех или иных отношений, а налогоплательщик – подтверждение своей правоты. А если нет?

В-четвертых, всегда после окончания процедуры допроса свидетелю необходимо прочитать допрос на предмет достоверного в нем отражения сообщенной свидетелем информации.

В практике имеют место быть случаи, когда инспектор умышленно изменяет суть ответов свидетеля. Иными словами — в нужном для себя ключе отражает это в протоколе. Также в практике бывают случаи, когда в составленный рукописным способом и подписанный свидетелем протокол позднее вносились дополнения в свободные строки. Дело в том, что инспектор не перечеркнул пустые строки (имеется в виду росчерк в виде буквы «Z») и дописал совсем не то, что услышал от свидетеля. Для исключения возможности подлога необходимо подписывать каждый лист протокола допроса.

В-пятых, права свидетеля и гарантию законного проведения процедуры допроса поможет обеспечить юрист.

Это не обязательно должен быть адвокат. Хотя именно его налоговики беспрепятственно допускают на допрос. На допрос может пойти обычный юрист. Доверенность ему на это никакая не нужна.

Инспектор при виде сопровождающего свидетеля юриста либо вообще никоим образом не препятствует («сидите, мол, и слушайте, только не мешайте»), либо, напротив, «насмерть» стоят, лишь бы не допустить представителя.

Во втором случае начинаются придумывания (иначе не назвать) необходимости наличия доверенности, причем нотариальной. Хуже когда инспектор вместе с представителем юридического отдела своей инспекции доказывают, что никакой юрист, кроме адвоката, вообще не может присутствовать при допросе.

Возмещение расходов свидетеля

Свидетелям подлежат возмещению понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, расходы за наем жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы (п. 1 и 3 ст. 131 НК РФ).

Суммы, причитающиеся свидетелю, выплачиваются налоговым органом по выполнении им своих обязанностей (п. 4 ст. 131 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2018 N 03-02-08/10690).

Если налоговая вызывает на допрос не лишним будет до «похода» в инспекцию проконсультироваться с профессионалом (например, практикующим налоговым юристом), который подскажет правильную тактику поведения на допросе, а при необходимости — будет присутствовать при допросе. Участие налогового юриста при допросе позволит не только чувствовать себя увереннее, но и защитит от возможных провокаций, психологического давления со стороны налогового органа.

Наталья НаталюкСоветник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест
Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве