Какие формы отчетности сдавать по страховым взносам

НДФЛ

Начиная с отчетности за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Представить отчет в ИФНС за I квартал 2021 года следует не позднее 30.04.2021.

Новая форма объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, которая теперь является Приложением № 1 к расчету. При этом сама форма расчета 6-НДФЛ изменилась существенно (как в части Раздела 1, так и в части Раздела 2).

Форма справки о доходах и суммах налога физического лица (бывшей справки 2-НДФЛ) в целом не изменилась. Представляется она, как и раньше, только за год, только теперь в составе расчета 6-НДФЛ. Сумму дохода, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, а также сумму неудержанного налога теперь следует указывать в отдельном Разделе 4 справки.

Сведения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен представить также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 Приказа № 753), при этом заполняется Титульный лист и Приложение № 1 к расчету.

Приказ № 753 также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма указанной справки не изменилась по сравнению с действующей.

1С:ИТС
Подробный комментарий экспертов 1С к Приказу № 753 см. в разделе . О составлении отчетности по налогу на доходы физических лиц в программах 1С — на сайте .

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 расчет по новой форме 6-НДФЛ добавлен в состав форм регламентированной отчетности начиная с версии 3.0.86. Автозаполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ и расшифровка его показателей поддержаны начиная с версии 3.0.89.

Налог на прибыль

С 01.01.2021 действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль, а также ее формат электронного представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). По этой форме нужно было отчитываться начиная с отчетности за 2020 год.

За I квартал 2021 года декларацию по налогу на прибыль организаций следует представить в ИФНС не позднее 28.04.2021.

Наиболее важное изменение затронуло организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в соответствующий реестр (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ). Для таких организаций теперь предназначено Приложение № 2 к декларации

Для таких организаций теперь предназначено Приложение № 2 к декларации.

Остальные поправки носят технический характер. В том числе поправки коснулись организаций с обособленными подразделениями. В письме от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ ФНС России разъяснила порядок применения кодов в декларации по прибыли, в том числе при составлении декларации по обособленному подразделению.

Напомним, при составлении Приложения № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» по реквизиту «Расчет составлен (код)» указываются коды:

  • «1» — по организации без входящих в нее обособленных подразделений;

  • «2» — по обособленному подразделению;

  • «3» — по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода.

Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений, то организация может принять решение об уплате налога в бюджеты каждого субъекта РФ централизованно через ответственные обособленные подразделения (централизованный порядок уплаты налога в бюджеты субъектов РФ). В этом случае в Приложении № 5 к Листу 02 по реквизиту «Расчет составлен (код)» указывается код «4» — по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Согласно приказу ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ код «4» теперь применяется и в том случае, если при централизованном порядке в каком-либо субъекте РФ находится только одно обособленное подразделение.

В письме от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ ФНС России уточнила, что код «4» в Приложении № 5 к Листу 02 применяется также в случае, если в регионе находится только головная организация. Таким образом, организация, уплачивающая налог в бюджеты субъектов РФ централизованно, в Приложении № 5 к Листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» должна указывать код «4», за исключением случаев, когда организация прекратила деятельность в конкретном регионе. Только тогда в поле «Расчет составлен (код)» может быть указан код «3».

Учет по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений и автоматическое заполнение Приложений № 5 к Листу 02 поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП». Начиная с версии 3.0.90 Приложения № 5 к Листу 02 заполняются с учетом новых разъяснений ФНС России.

1С:ИТС
Подробнее о составлении декларации по налогу на прибыль организаций см. в разделе .

Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2021 году

Вид отчётности Период представления Срок представления
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М) За декабрь 2020 года Не позднее 15.01.2021
За январь 2021 года Не позднее 15.02.2021
За февраль 2021 года Не позднее 15.03.2021
За март 2021 года Не позднее 15.04.2021
За апрель 2021 года Не позднее 17.05.2021
За май 2021 года Не позднее 15.06.2021
За июнь 2021 года Не позднее 15.07.2021
За июль 2021 года Не позднее 16.08.2021
За август 2021 года Не позднее 15.09.2021
За сентябрь 2021 года Не позднее 15.10.2021
За октябрь 2021 года Не позднее 15.11.2021
За ноябрь 2021 года Не позднее 15.12.2021
За декабрь 2021 года Не позднее 17.01.2022
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) За 2020 год Не позднее 01.03.2021
За 2021 год Не позднее 01.03.2022
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) За 2020 год Не позднее 01.03.2021
За 2021 год Не позднее 01.03.2022

Как заполнить РСВ, если применяете несколько тарифов

Работодатели-субъекты МСП могут применять одновременно два тарифа: общеустановленный к выплатам в пределах МРОТ и пониженный 15% к выплатам сверх этой величины (подп. 2, 5, 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).

При применении нескольких тарифов одновременно в состав РСВ необходимо включить (Письмо ФНС от 27.07.2020 № БС-4-11/12050):

  • подразделы приложения 1 и приложения 2 к Разделу 1 по коду тарифа плательщика «01», «20»;
  • подразделы приложения 1 и приложения 2 к Разделу 1 по иным кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.
  • в поле 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 (в отношении взносов на ОПС и ОМС) и в приложении 2 (по взносам на ОСС) Раздела 1 отражается код тарифа «20»;
  • в графе 130 подраздела 3.2.1 для указания кода категории физлица, с выплат которому свыше МРОТ взносы исчислены по пониженным тарифам, применяются следующие буквенные коды:
Код категории физлица Расшифровка
МС Лица, застрахованные в сфере ОПС
ВЖМС Застрахованные в сфере ОПС иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие в РФ, а также лица, которым предоставлено временное убежище
ВПМС Застрахованные в сфере ОПС иностранные граждане и лица без гражданства кроме высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ

Обозначение кодов тарифа:

  • код «01» ─ основной тариф;
  • код «20» ─ тариф 15%.

Также существуют и другие пониженные тарифы, применяемые к выплатам отдельным категориям сотрудников.

Если вы применяете одновременно несколько тарифов, в РСВ включайте столько приложений 1 (или отдельных подразделов приложения 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение периода.

В каком порядке заполнять РСВ за первый отчетный период 2021 года

Начинать следует с заполнения титульного листа. Здесь указываются общие сведения о работодателе.

Название работодателя необходимо прописать без сокращений, полностью.

Коды для заполнения поля о месте учета можно выбрать из Приложения к правилам оформления расчета РСВ.

Контактный телефон указывается в формате «8»  пробел, затем код пробел и номер.

При сдаче расчета на бумажных носителях в ячейках, которые оказались незаполненными, поставьте прочерк.

Данные о том, кто сдает отчет, укажите в нижней левой части странички титула.

Код Значение Данные о плательщике
Юридическое лицо Глава КФХ, ИП, физическое лицо, не ИП
1 Плательщик взносов сдает расчет

Указать полностью фамилию, имя и отчество первого лица организации

Руководитель должен поставить свою подпись

Там, где предусмотрена подпись, ее ставят вышеперечисленные лица, сдающие расчет
    На кого возложены полномочия по сдаче расчета
    Юридическое лицо Физическое лицо
2 Расчет сдает представитель плательщика страховых взносов Вносятся в се данные, которые касаются уполномоченного лица
    Необходимо указать реквизиты и название документа, который подтверждает полномочия представителя. Копию самого документа надо приложить к сдаваемому расчету.

Раздел под номером 3 должен быть заполнен на каждого сотрудника отдельно. В соответствии с условиями нашего примера ООО «Улыбка» бухгалтер должен заполнить 2 третьих раздела.

При заполнении строки 220 расчета РСВ не надо включать сюда доходы, не облагаемые взносами в страховые фонды. НК РФ приводит перечень доходов, которые не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ)

Далее рекомендуем вернуться к первому разделу и заполнить к нему приложение № 3. Сюда вносим данные о начисленном пособии, источником выплат по которому являются средства ФСС,

Следует помнить, что за счет собственных средств работодатель проводит оплату лишь первых 3-х ней листа нетрудоспособности. Остальная сумма засчитывается или компенсируется за счет средств ОСС.

Общая сумма пособия в связи с болезнью не подлежит обложению страховыми взносами.

Далее, заполняя первый раздел расчета, вносим данные в его первое приложение. В строке 030 указывается общая сумма  полученных доходов включая пособие, а в следующей строке, 040- проставляется сумма, которая является базовой для обложения взносами в страховые фонды.

В следующем приложении 2 первого раздела в строке 070 отражается размер пособия, который был выплачен из ФСС, в строке 090 фиксируется сумма страховых взносов, которая должна быть уплачена (признак 1) или возмещена (признак 2). Сотрудники налоговой не примут отчет, если сумму, подлежащую к возмещению, Вы укажите со знаком минус.

Обобщение суммы страховых взносов к уплате производится в разделе № 1. Данные в него переносятся из его же приложений, заполненных ранее.

Прежде чем отправить расчет, Вы можете его проверить специальной программой, которая есть на сайте ФНС.

Проверка корректности отражения среднесписочной численности

Пользователю нужно проверить корректность отражения среднесписочной численности в программе, для чего используется отчет «Численность и текучесть кадров». При этом проверить показатель можно одним из двух способов.

Через расшифровку показателя за каждый месяц отчетного периода

Расчет среднесписочной численности за отчетный период в программе 1С:ЗУП (ред. 3) производится на основании п. 79.5 Указаний. При этом рассчитывается величина значений среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода, а затем она делится на количество месяцев в отчетном периоде. Например, при расчете за полугодие определяется среднесписочная численность в каждом месяце с января по июнь, полученные значения суммируются, а затем делятся на 6.

Чтобы проверить, правильно ли рассчитана среднесписочная численность, нужно создать отчет «Численность и текучесть кадров» за необходимый период. Затем требуется расшифровать по месяцам показатель «Средняя численность списочного состава», используя графу «Сотрудник». Также можно добавить группировку строк по графе «Сотрудник».

В данном отчете можно легко проверить, правильно ли рассчитался показатель среднесписочной численности за определенный период. Для этого нужно рассчитать величину среднесписочной численности в каждом месяце, а затем разделить на количество этих месяцев.

Расчет среднесписочной численности в примере производится так:

(20,4 + 20,4 + 19,4) / 3 = 20,1

Через расшифровку показателя за отчетный период

Чтобы сделать расшифровку среднесписочной численности из РСВ без ежемесячной разбивки, нужно провести настройку отчета «Численность и текучесть кадров». 

Для редактирования отчета в соответствии с этими целями требуется открыть форму изменения через кнопку «Еще» — выбрать команду «Прочее», далее перейти в «Изменить вариант отчета». В этой форме надо сделать такие действия:

в перечень граф добавить в отчет ресурс «Средняя численность списочного состава за период». Он необходим для вывода значений среднесписочной численности за выбранный отчетный период. Другие ресурсы можно удалить;

поменять формат числа в графе «Средняя численность списочного состава за период». Для этого нужно указать для этого показателя требуемое округление — до сотых или десятых долей, а также до целого числа;

  • изменить группировку — вместо «Месяц» выбрать «Период формирования отчета»;
  • добавить группировку по сотрудникам.

При формировании за любой отчетный период варианта отчета РСВ, получившегося на основании таких настроек, можно без проблем проверить, правильно ли рассчитана и заполнена графа по среднесписочной численности.

Для повышения эффективности работы пользователей к программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» можно подключать удобные сервисы:

  • 1С-Отчетность— для подготовки и сдачи регламентированной отчетности из программ «1С» во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС;
  • Информационная система 1С:ИТС—  для получения справочной информации по ведению кадрового учета, расчету заработной платы и работе в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8». В информационной системе 1С:ИТС представлены: «Справочник кадровика», новости, комментарии и консультации специалистов по вопросам кадрового учета, пошаговые инструкции по ведению кадрового учета и расчетам с персоналом в программах «1С», составлению и отправке отчетности в контролирующие органы;
  • 1С:ДиректБанк— для прямого обмена с банками информацией по зарплатным проектам в электронном виде. Можно формировать файлы-заявки на открытие и закрытие лицевых счетов, реестры перечисляемой сотрудникам зарплаты. В типовой поставке формирование таких файлов предусмотрено по универсальному стандарту, который поддерживают многие банки.

1С для строительства: как навести порядок в учете?
Программы для складского учета

Кто и как подает РСВ

РСВ подают все работодатели (компании и ИП), которые имеют наемных сотрудников и выплачивают им вознаграждение

При этом не важно, какой договор заключен с работником — трудовой или ГПХ, поскольку во втором случае работодатель обязан начислять пенсионные и медицинские взносы (социальные взносы начисляются, только если в договоре ГПХ указано это условие).. Страхователи должны сдавать РСВ в электронном формате, если численность наемных работников составляет больше 10 человек

Если условие не выполняется, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — электронный или бумажный.

Страхователи должны сдавать РСВ в электронном формате, если численность наемных работников составляет больше 10 человек. Если условие не выполняется, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — электронный или бумажный.

Внимание! Даже если в отчетном периоде не было никаких выплат в пользу физлиц, расчет все равно нужно сдать — он будет нулевым. Так страхователь уведомляет ИФНС о том, что не забыл исполнить свою обязанность по расчету и уплате страховых взносов

Просто у него нет базы для обложения страховыми взносами. Также он уведомляет инспекторов, что исполнил обязанность по сдаче отчетности и его не нужно штрафовать.

Обучающий видеокурс по работе с ПК «ГРАНД-Смета»

Отметим здесь важное событие в сфере ценообразования в строительстве, которое произошло во второй половине 2021 года. С 5 октября 2021 года вступила в силу новая Методика определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее – Методика)

Новая Методика утверждена приказом Минстроя России от 4 августа 2021 года № 421/пр. При этом ранее действовавшая Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004) была признана не подлежащей применению приказом Минстроя России от 6 октября 2020 года № 592/пр.

Новая Методика содержит обновлённые формы локальных сметных расчётов (смет), а также новые требования к заполнению, оформлению локальных смет, алгоритму математических расчётов и подведению итогов по смете. В связи с этим в ПК «ГРАНД-Смета» были внесены существенные дополнения.

Для того чтобы выполнить локальный сметный расчёт в соответствии с требованиями новой Методики, нужно сделать ряд настроек в окне с параметрами сметы в разделе Расчет – Общие. Во-первых, выбрать способ расчёта, при котором в случае одновременного применения к позиции нескольких коэффициентов осуществляется Перемножение коэффициентов, а результирующее значение округляется до семи знаков после запятой. Кроме того, включить опцию (установить флажок) Методика 2020.

Включённая опция Методика 2020 прежде всего влияет на алгоритм математических расчётов, структуру и порядок формирования итогов по смете. Наряду с возможностью задавать какие-либо отдельные настройки в параметрах сметы программа также позволяет выбрать подходящий шаблон настроек расчёта. Это делается в окне с параметрами сметы в разделе Расчет.

Каждый такой шаблон представляет собой совокупность различных настроек из окна с параметрами сметы, которые необходимы для того, чтобы выполнить сметный расчёт в точном соответствии с той или иной методикой.

Формы выходных документов для локальных сметных расчётов, которые содержатся в новой Методике, существенно отличаются от обычной формы локальной сметы. Поэтому в программе «ГРАНД-Смета» предусмотрен специальный вид документа, чтобы при работе со сметами по новой Методике можно было адекватно отобразить локальную смету на экране.

Нажимаем кнопку Вид документа на панели инструментов на вкладке Документ, выбираем в выпадающем списке пункт Локальная смета 2020. Кроме того, можно переключать вид документа кнопками на статусной строке, которая располагается внизу окна программы. Мы видим здесь в правой части строки ряд кнопок, и одна из них позволяет выбрать вид документа, соответствующий форме локальной сметы согласно новой Методике 2021 года.

Для наилучшего понимания особенностей данной формы локальной сметы надо щёлкнуть мышью по правому значку группировки рядом с порядковым номером позиции – тогда в бланке локальной сметы под позицией раскроется её протокол расчёта

Здесь имеет смысл обратить внимание прежде всего на вертикальное расположение элементов прямых затрат, а также на то, как отображается информация о применённых в позиции сметы поправочных коэффициентах

А для формирования соответствующего выходного документа в программе «ГРАНД-Смета» имеются специальные выходные формы для печати. В дальнейшем при работе с локальной сметой будет использоваться обычный вид документа и стандартные настройки в параметрах сметы.

Отчетность по взносам. РСВ

За 1 квартал 2021 года Расчет по страховым взносам (РСВ) надо составить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Порядок ее заполнения утвержден этим же Приказом. По общему правилу, за I квартал РСВ необходимо сдать не позднее 30 апреля (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики страховых взносов с численностью 10 человек и менее вправе представлять РСВ на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Организации подают расчет в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения российских обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 7, 14 ст. 431 НК РФ).

Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП, продолжают в 2021 году применять пониженные тарифа страховых взносов в отношении части выплат, определяемой по итогам месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Как отмечает ФНС России, право применять пониженные тарифы возникает с 1-го числа месяца, в котором сведения внесены в реестр МСП (Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050). В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).

Если в течение расчетного (отчетного) периода субъектом МСП применялось более одного тарифа взносов, то в РСВ включается столько Приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к разделу 1) и Приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в этом периоде (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета, Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц необходимо представить РСВ с нулевыми показателями (Письмо Минфина России от 26.01.2021г. № 03-15-05/4460).

В целом правила предоставления РСВ в 2021 году не поменялись по сравнению с прошлым периодом, т.к. новая редакция Правил заполнения этого расчета применяется с отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@).

Однако стоит обратить внимание на новые контрольные соотношения, которыми предусмотрена, в том числе сверка между собой доходов для целей удержания НДФЛ, за исключением дивидендов, и базы для начисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@). Но некоторые доходы для целей исчисления страховых взносов и НДФЛ признают на разные даты, в связи с чем между формой 6-НДФЛ и РСВ могут быть расхождения

Но некоторые доходы для целей исчисления страховых взносов и НДФЛ признают на разные даты, в связи с чем между формой 6-НДФЛ и РСВ могут быть расхождения.

Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления в бухгалтерском учете организации независимо от даты выплаты работнику данной суммы и даты издания приказа о премировании (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В то же время для целей НДФЛ в случае начисления и выплаты работникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда (например, премия по итогам работы за год, приказ о выплате которой датирован следующим годом), дата фактического получения дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, направленное Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217).

Кроме того, некоторые суммы по-разному облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Например, в случае оплаты лечения работника за счет средств чистой прибыли такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. В то же время страховые взносы с указанных сумм безопаснее исчислить, учитывая позицию контролирующих органов (абз. 1 п. 10 ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-06/3828).

В связи с расхождениями налогоплательщику потребуется представить письменное пояснение налоговому органу в произвольной форме. За непредставление (несвоевременное представление) указанных пояснений предусмотрен штраф 5 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).