Как распорядиться переплатой в личном кабинете налогоплательщика

Способы оплаты налога в личном кабинете

При необходимости оплатить налог или задолженность гражданин вправе воспользоваться сервисом. Услуга по уплате средств и отправки отчета предоставляется службой бесплатно. Сотрудники службы предлагают два метода оплаты сбора:

1. Сервис «Заплати налоги». Здесь резидент вправе уплатить не только сборы, но страховые отчисления и госпошлины. Программа позволяет вносить средства за себя и третьих лиц. Алгоритм использования сервиса «Заплати налоги» по уплате средств:

• Согласиться с обработкой личных данных, нажав галочку в соответствующей ячейке и нажать на кнопку «Далее».
• Выбрать тип сбора: сбор на собственность физлиц, земельный, транспортный, НДФЛ, единый, страховые отчисления в ПФР, ОМС, по ВНиМ. В примере выберем НДФЛ.
• Определить категорию НДФЛ: согласно бланку 3-НДФЛ либо работниками-иностранцами, которые трудятся в России. Выберем — 3-НДФЛ.
• Выбор вида платежа: сбор, пени, штраф — непосредственно сбор (налог).
• Ввести сумму и нажать «Далее».
• Заполнить реквизиты ИФНС и плательщика. В сведениях о плательщике ИНН обязательно к заполнению при электронной оплате на сайте ФНС. Если поле не оформить, то можно будет только распечатать готовую платежку.
• Нажать на красную кнопку с надписью «Оплатить».
• Выбрать тип оплаты. При оплате через ЛК выбираем карточку или банковскую организацию.
• Если выбран вариант «карта», то в появившемся окне согласиться на обработку сведений нажатием галочки и нажать «Оплатить». Затем ввести реквизиты карты и нажать на кнопку «Оплатить ХХХХ рублей», где вместо Х указана сумма. Если выбран банк, то сервис автоматически переводит на страницу банка, где необходимо ввести логин от ЛК и подтвердить операцию.

1. На сайте Госуслуги. Инструкция по оплате через портал Госуслуг:

• Войти в личный аккаунт на портале ФНС.
• Заполнить платежку способом выше.
• В последнем пункте при выборе типа уплаты нажать на кнопку с помощью сайта организации и выбрать Госуслуги. Затем программа автоматически переведет на сайт Госуслуг, где по реквизитам счёта или карты резидент вправе внести налоговую сумму.

1. Через вкладку Мои налоги:

• Открыть на главной странице вкладку Мои налоги.
• Выбрать сбор, который нужно оплатить и нажать на эту строку.
• Выбрать метод оплаты: банковской картой, через сайт кредитной компании или сформировать платежку. Выберем карточку банка.
• Согласиться с обработкой сведений поставив галочку. Затем нужно нажать на кнопку «Оплатить».
• Ввести реквизиты карточки, нажать оплатить.

Выбирая способ оплаты через сайт специализированной компании, программа переведет на страницу фирмы, где также нужно заполнить реквизиты и нажать кнопку с соответствующим текстом.

Как заполнить заявление на возврат налога

Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам

Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению

Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.

Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП.

Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты:

1. КПП следует указывать код, присвоенный организации либо обособленному подразделению в налоговом органе, в который подаете заявление на возврат налога.
2. Верно укажите причину образования переплаты. Доступно несколько вариантов на выбор. Например, при излишней уплате укажите в заявлении на возврат налога код «1». Если же налогоплательщик претендует на возмещение НДС или акцизов из бюджета, то впишите «3».
3. Детализируйте вид платежа, по которому оформляете возврат денежных средств из бюджета. Если возвращаете сумму по основному обязательству, пропишите в заявлении на возврат «1», для возмещения излишне уплаченных пеней — «4», по штрафам — «5».
4. В раздел «Сведения о счете» заявления на возврат налога внесите необходимую информацию о банковской организации, в которой открыт соответствующий расчетный счет. Затем укажите вид счета, согласно расшифровке, обозначенной в пункте 6 правил заполнения (смотри саму форму КНД 1150058). Получатель — это организация-заявитель.

Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет

Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.

Номер лицевого счета и КБК зачисления НКО и коммерческие фирмы не указывают. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер (может содержать не только цифры, но и латинские буквы). А вот КБК определяется для каждого типа учреждения в индивидуальном порядке:

• автономные проставляют нули в коде бюджетной классификации;
• бюджетные — указывают КБК 00000000000000000130;
• казенные — заполняют КБК в соответствии с Приказом Минфина № 132н.

Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц.

Возможные действия при выявлении переплаты по НДФЛ в ЛК

Налоговый вычет через личный кабинет налогоплательщика

Обратите внимание! По правилам законодательства, если в личном кабинете налогоплательщика появилась переплата по налогу НДФЛ из-за различного рода ошибок, хозяйствующий субъект излишки уплаты может вернуть

Возврат либо зачет переплаты

Если в кабинете плательщика по НДФЛ появляются лишние переплаченные суммы,  то существует возможность произвести их зачет либо возврат. При удержании лишней суммы денег налоговиком вернуть их юридическому лицу должна сама государственная структура.

Оформить возврат переплаты по НДФЛ из налоговой можно в следующих случаях:

• если ранее у плательщика налога выявилась переплата в связи с обретением положения налогового резидента РФ;
• в случае, когда работодатель, производивший удержание суммы, на момент обнаружения излишне перечисленных денег прекратил свое существование (например, из-за ликвидации);
• если удержание произошло с некоторых видов доходов.

К доходам, обозначенным в пункте 3, относят:

• пенсии, выплачиваемые на основании договоров, заключенных между Негосударственным Пенсионным Фондом и работодателем. В данном случае возврат возможен, если при уплате взносов в срок до 1 января 2005 года с них было произведено удержание НДФЛ;
• доходы, полученные от перечисления в период до 1 января 2008 года частичных взносов за договоры долгосрочного добровольного страхования жизни.

Что делать с переплатой по налогам ИП и юрлиц

Распорядиться излишне уплаченной суммой налогоплательщик может при условии, что она реально переплачена. При этом задолженностей по налогу, пени и штрафу перед ИНФС нет. В ином случае факт отображения суммы в ЛК нужно игнорировать – она исчезнет, как только сотрудники налоговой обработают отчеты либо при наступлении даты оплаты сборов, согласно НК РФ.

Согласно ст. 78 НК РФ, излишне уплаченные суммы налогоплательщики могут:

• зачесть в счет оплаты налогов, сборов, недоимок за текущий или будущий период;
• вернуть и получить на банковский счет.

Приняв решение об использовании финансов, плательщику не обязательно возвращать/зачитывать всю сумму. Ее можно разделить и части, направив одну в счет погашения начислений будущих периодов, другую – вернуть, третьей закрыть недоимку/штраф/пени.

За совершение операций Федеральным казначейством и налоговым органом комиссии или проценты с плательщика не взимаются.

Зачет средств

Правомерно зачесть излишки для погашения иных сборов. В каждом отдельном случае свои нюансы – сотрудники ИФНС производят зачет самостоятельно или по заявлению от налогоплательщика.

Рассмотрим все возможные варианты, опираясь на ст. 78 НК РФ:

1. Зачет в счет закрытие будущих сборов по аналогичным или другим начислениям осуществляется по письменному заявлению плательщика. При наличии долгов перед ИФНС, в первую очередь средства направляются в счет их погашения, остаток можно зачесть по своему усмотрению.
2. Перечисление в счет погашения недоплаты, открытой задолженности по пеням и штрафам производится специалистами налогового органа в одностороннем порядке. К зачету принимаются любые излишки, образованные за прошедшие три года.

Заявление необходимо подавать в ФНС, расположенной по месту регистрации коммерческой организации или физического лица. В нем необходимо указать реквизиты налога, в чет которого необходимо перевести средства, в том числе – вид налога и его тип, КБК.

Если необходимо зачесть неверно оплаченный сбор в адрес иного, в заявлении следует указать данные первого платежа – дату, сумму, КБК, а также реквизиты, на которые необходимо произвести перевод.

О переводе средств налоговый орган направляет плательщику в письменном виде в течение 5 рабочих дней, с момента фактического зачета. Сообщение передается только начальнику коммерческой организации или его уполномоченному представителю, физическому лицу – индивидуальному предпринимателю.

Возврат сверх оплаченных сумм

Переплата по налогу, подтвержденная ИФНС по месту прописки или регистрации, может быть возвращена на р/с. Для этого плательщику необходимо подать соответствующее заявление в контролирующий орган в письменной форме (лично или заказным письмом), через личный кабинет и посредством телекоммуникационной связи, используя УКЭП. Деньги переводятся в течение 30 календарных дней.

При наличии недоплаты по налогу любого вида, возврат финансов производится после оплаты задолженности. Остаток можно вернуть на счет физлица или организации, в зависимости от организационно-правовой формы коммерческого предприятия.

Как вернуть переплату по налогам?

Вернуть переплату можно через личный кабинет ФНС на сайте Федеральной налоговой службы. Чтобы вернуть деньги, нужно выполнить несколько этапов:

1. Войти в личный кабинет и перейти во вкладку «Жизненные ситуации». Затем нажать в левом углу на надпись: «Распорядиться переплатой».
2. Нажав на кнопку, на экране появиться окно, в котором будет указана сумма переплаты. Именно её можно будет вернуть, нажав на кнопку «Подтвердить».
3. Затем человеку нужно заполнить анкету. В неё нужно вписать:
   • Идентификационный код банка, где у гражданина есть открытый счёт;
   • Полное название банковского учреждения;
   • Номер собственной карты, на которую придут деньги с переплаты.
4. Затем снова нужно нажать «Подтвердить».
5. Появиться новое окно, в котором нужно будет удостовериться в правильности введённых и других данных.
6. Далее эту заявку стоит сохранить (сохранение файла с форматом .pdf).
7. Потом вводиться электронная подпись или её пароль, после чего нужно нажать «Отправить заявление».

После оформления заявки, нужно подождать несколько дней, пока документ официально зарегистрируют. Затем на рассмотрение заявки ФНС имеет 30 суток (начиная со дня, когда была зарегистрирована заявка). Если документ одобрят – гражданин должен подождать ещё максимум 10 дней, пока банк перечислит деньги на карту.

Также вернуть переплаченные средства можно через заказное письмо. Здесь нужно обращаться к налоговой службе по месту учёта, где зарегистрирован гражданин. Стоит учесть, что в этом варианте количество необходимых документов может меняться, в зависимости от причины переплаты.

Деньги можно вернуть на расчётный счёт, подав заявление в необходимой форме и предоставив документы, которые подтверждают факт переплаты по налогам. После этого налоговая инспекция на протяжении 10 рабочих дней будет рассматривать новую заявку. При её одобрении, налоговая служба вернёт переплаченные средства в течение 1 месяца.

В случае, если через этот промежуток времени на счету не будет переплаченной суммы, представители налоговой должны будут доплатить процент за каждый просроченный день.

Этот процент можно вычислить по формуле:

Ставка рефинансирования (%)

П_нв = С_нв × ——————————————— × Д_нв,

КДГ

По каким причинам возникает переплата налогов?

У ИП

У индивидуальных предпринимателей могут часто возникать проблемы с переплатой налогов. Основные причины этого:

1. Техническая ошибка во время перечисления средств. Бухгалтер просто может просто сделать ошибку в счетах в одной или нескольких цифрах. Это не является большой проблемой, если на счету ИП есть вся введённая сумма, её запросто можно будет вернуть.
2. Уточнённая декларация. Во время корректировки учётов сумма налогов может быть уменьшена. Это может возникнуть если применяются новые льготы, которые раньше не были использованы, или при проведении дополнительных расходов.
3. Переплата во время начисления аванса сотрудникам. В данном самом интересном случае, налоговые деньги отправляются прямиком в бюджет. Это случается если применять упрощённую систему налогообложения (УСН).

У физических лиц

У физических лиц также часто возникают проблемы переплаты средств. Зачастую причинами могут стать:

1. Неправильно ведённая сумма денег в декларации. Работники налоговой службы смогут заметить лишнюю цифру. В итоге внесения неправильных значений, введённая сумма перечислиться на счёт службы, но через некоторое время её смогут вернуть.
2. Если человек опоздает с уплатой НДФЛ. Обычно, если вовремя не оплатить данный вид налогообложения, он автоматически спишется со счёта физического лица.
3. Техническая ошибка в интегрированной карте физического лица.

Кроме того, представители налоговой могут взыскать налог два раза. Это может произойти, когда налогоплательщик отправил средства на уплату налога, но они не дошли на счёт ФНС. В этой ситуации работники службы могут списать деньги налога, предварительно не уведомив физическое лицо. В последствии, когда те деньги, которые отправлял человек, всё же пришли на счёт службы, возникает переплата.

Какие налоги могут быть в статусе «переплаты»?

УСН, ЕНВД, патент

Если гражданин заметил, что произошла переплата по УСН, он может зачесть её в счёт будущей оплаты налога. Для этого нужно написать заявление с просьбой зачёта средств. Его нужно передать в налоговую, после чего она будет принимать решение по этому поводу в течение 10 дней.

В случае, если после истечения этого срока налогоплательщику не пришло ответное письмо, он может прийти в свою налоговую и спросить у работников о статусе заявки. При этом нужно будет взять квитанцию, которая сможет подтвердить факт отправления письма. Здесь нужно просить не словесный ответ, а письменный, чтобы в случае обращения в суд, гражданин имел необходимые документы.

Также если предприниматель совмещает ПСН с УНС и (или) с ЕНВД, и, если была ситуация переплаты налога, он должен зачесть эти средства на счёт уплаты патента. При этом гражданин должен подать заявку о переплате в Федеральную налоговую службу до того времени, как у патента истечёт срок оплаты. Если же он не успеет это сделать, предприниматель может потерять право применения патентного налогообложения.

Страховые взносы ОПС

Если возникла переплата взноса ОПС, налогоплательщик может вернуть средства. Гражданин сможет вернуть переплаченные деньги, если:

• Работнику не назначена пенсия (вернуть деньги можно по индивидуальной, или солидарной части тарифа);
• Работник имеет назначенную пенсию (здесь деньги вернуться во взносах, которые были уплачены по солидарной части тарифа).

Но есть отдельная ситуация, когда средства могут не вернуть. Представители Пенсионного фонда России ежеквартально начисляют средства страховых взносов на лицевые счета на протяжении месяца с момента получения информации от РСВ. Если они обнаружили факт переплаты уже через несколько месяцев после её начисления, плательщики не смогут вернуть переплаченные средства.

Если факт переплаты был обнаружен вовремя, то, чтобы вернуть эти средства, нужно отправить соответствующее заявление в собственную ИФНС. Эти деньги также можно зачесть на счета предстоящих налоговых платежей, штрафов и пеней пенсионных взносов.

Страховые взносы ОМС

Решения о возврате переплаченных средств на ОПС и ОМС принимает непосредственно Пенсионный фонд России. Возврат денег осуществляется, если у гражданина отсутствуют какие-либо задолженности по уплате налогов и взносов, а также штрафы и пени. В случае их наличия, налогоплательщик должен отправить переплаченные деньги на эти счета, чтобы их закрыть. Переплаченные средства в данном случае можно зачесть на счета будущей оплаты налогов, а также пеней медицинских взносов.

Заявку о переплате налогов нужно передать в управление Пенсионного фонда России по месту регистрации гражданина. При этому нужно предоставить копии документов, которые подтверждают оплату взносов. Также подать это заявление можно на сайте ПФР за несколько минут.

Оформление результатов проведенной КНП и рассмотрение ее материалов.

От чего зависит порядок оформления результатов камеральной проверки?

Как указано в п. 5 ст. 88 НК РФ, лицо, проводящее КНП, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.

Имейте в виду, что если факт нарушения не установлен, то ее результаты не оформляются, то есть ни акт, ни справка, ни иной документ не составляются.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений налогового законодательства в ходе КНП должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 дней после окончания КНП.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты оформления этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка по налогу на прибыль, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Если вышеназванные лица уклоняются от получения акта (о чем делается отметка в акте), то он направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения). В этом случае датой вручения акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Если проверяемое лицо не согласно с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, то в силу п. 6 ст. 100 НК РФ оно в течение одного месяца со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом оно вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Каков порядок вынесения решения по камеральной проверке?

Порядок вынесения решений по камеральной проверке установлен в ст. 101 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (его замом) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

По результатам их рассмотрения руководителем (его замом) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, данного на представление возражений, принимается одно из следующих решений:

• о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

Указанные решения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). 

Подробнее об этом читайте в статье С. И. Егоровой «Истребование документов в рамках КНП проверка декларации по налогу на прибыль» на стр. 52.

В отличие от выездной налоговой проверки, для которой требуется такое решение (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (приложение 27).

Как зачесть

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.

Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.

Установление факта переплаты по итогам «декларационной кампании»

В соответствие с по каждой поступившей в налоговый орган налоговой декларации в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. И только в случае не поступления в надлежащий срок декларации налоговый орган вправе начать камеральную налоговую проверку (при отсутствии декларации) по имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике и его налогооблагаемых доходах. Однако после поступления (с опозданием) налоговой декларации в обязательном порядке начинается камеральная налоговая проверка (с одновременным прекращением первоначальной).

Существенное отличие (в разрезе заявленной темы статьи) камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки заключается в следующем.

1. Возможность прекращения камеральной проверки – то есть ее досрочной остановки без каких-либо юридических последствий.

Если в ходе камеральной налоговой проверки от налогоплательщика поступает уточняющая налоговая декларация, то текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка (). Напомню, что в личном кабинете налогоплательщика есть раздел, в котором отражается информация о дате начала и окончания камеральных налоговых проверок поступивших от налогоплательщика деклараций. То же самое происходит и с камеральной проверкой, начатой в соответствие с  (отсутствие в надлежащие сроки налоговой декларации), при получении первичной налоговой декларации. «Прекращенная» камеральная проверка не может быть основанием для установления юридически значимых фактов, в том числе переплаты (также, впрочем, как и недоимки), так как все процедуры далее проводятся в рамках новой камеральной проверки.

2. Возможность не составлять акт по итогам камеральной проверки.

Согласно если <…> налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном . При этом НК РФ и подзаконными актами не предусмотрено информирование (в какой бы то ни было форме) налогоплательщика о факте окончания камеральной налоговой проверки – при условии, что к нему нет претензий (то есть, когда фактов нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено).

Так как переплата не может быть квалифицирована как «нарушение законодательства о налогах и сборах» (хотя и является «нештатной» ситуацией в налоговых правоотношениях), камеральная налоговая проверка (несмотря на выявление переплаты) оканчивается без составления акта проверки.

Налогоплательщик сумму переплаты показывает в своей, как правило – уточняющей налоговой декларации, в которой исправлены неверные данные первоначальной декларации. Например, в налоговой декларации по УСН это графа № 110 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период».

Налоговый орган после окончания камеральной налоговой проверки переносит сумму переплаты из проверенной (и подтвержденной) налоговой декларации сначала в информационный ресурс «Камеральная налоговая проверка», а уже из него – в карточку РСБ (если быть более точным, то сумма переплаты в КРСБ формируется автоматически после ввода данных из декларации). После чего у налогового органа возникает обязанность в срок 10 рабочих дней направить налогоплательщику Сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. К слову, в августе в личном кабинете налогоплательщика появилась новая опция «Информирование о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа)».

Нельзя не упомянуть и о таком нюансе. Факт переплаты может быть установлен налоговым органом и в ходе выездной налоговой проверки. Это может быть даже отражено в акте проверки. Однако эта информация – только причина оформить акт взаимной сверки расчетов; или налогоплательщику подать уточняющую налоговую декларацию.

Похожие записи:

Предоставим выписку из егрюл в москве с доставкой в день обращения Прокрастинация Как пользоваться яндекс.вордстат: самое полное руководство The best business development courses Умер борис березовский Российско-британская школа «алгоритм» — russian-british school