Как получить освобождение от уплаты ндс в 2020 — 2021 годах?

Какие типы операций облагаются налогом?

Согласно нормам налогового законодательства, НДС облагаются четыре типа сделок:

Реализация продукции и услуг, передача имущественных прав. Не имеет значения, предусматривает ли сделка оплату или носит безвозмездный характер.
Передача товаров для собственных нужд (в рамках одной хозяйственной структуры). НДС предусмотрен в случае, если расходы, связанные с передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль

Важно, чтобы совершенная операция была подтверждена первичными документами (например, накладной ТОРГ-13).
Строительство, установка сооружений для нужд самой организации. Обязательства по НДС возникают при условии, что компания ведет работы усилиями собственных специалистов для дальнейшего самостоятельного использования зданий

Если фирма выступает в роли инвестора проекта, у нее нет обязанности к перечислению НДС.
Импорт товаров. Обязательства возникают в момент пересечения продукцией российских границ.

НДС на услуги, попавшие в приведенный перечень сделок, рассчитывается самостоятельно компанией-налогоплательщиком и перечисляется в государственный бюджет в установленный срок. Несоблюдение этих правил ведет к проблемам с контролирующими органами и наложению штрафных санкций.

Какие бывают налоги и зачем вообще их платить

Налоги — это обязательные платежи, которые платятся гражданами (физическими лицами) и организациями (юридическими лицами) в бюджет государства.

Простая ситуация. Вы пошли в магазин за продуктами. Набрали полную корзину, отбили чек на кассе. Заглянули в чек. А в чеке помимо товарных позиций и цен вдруг обнаружилась аббревиатура «НДС».

НДС — это налог.

Почему помимо цен за товары в чеке есть ещё и налог? На это есть причины.

Налоги нужны для нормального функционирования общественных институтов.

В каждом государстве есть полицейские, пожарные, военные, врачи, учителя, учёные — социально значимые профессии. Без этих профессий общество не сможет нормально существовать. Налоги нужны, чтобы платить заработную плату представителям этих профессий.

Из налогов государство финансирует инфраструктуру, обеспечивает безопасность, платит зарплаты бюджетникам:

  • строит и ремонтирует дороги, инженерные сети, мосты, вокзалы, аэропорты, заводы, больницы, театры, электростанции
  • содержит армию, полицию, суды, школы, детские сады
  • организует пассажирские перевозки
  • платит пенсию старикам, инвалидам, отставным военным
  • выплачивает пособия родителям по уходу за детьми
  • финансирует развитие науки, космоса, культуры, медицины, образования

Правители взимали налоги со своих подданных ещё во времена античности. Деньги в казну собирали сборщики податей, специально обученные люди.

В XXI веке в развитых странах налоговые инспекторы только проверяют наличие уплаты налога, но не участвуют непосредственно в их сборе. Современные технологии во многом упростили и автоматизировали процесс сбора налоговых платежей.

Существуют разные виды налогов:

  • подоходный налог
  • налог на прибыль организаций
  • налог на добавленную стоимость
  • налог на добычу полезных ископаемых
  • транспортный налог
  • акцизы на топливо, алкоголь
  • налог на имущество
  • налог на владение землёй
  • таможенные пошлины и т. д.

Обязанность исправно платить налоги закреплена в законодательстве государства. Если компания или отдельный гражданин уклоняется от уплаты налогов в казну, это считается нарушением закона и даже преступлением.

За неуплату налогов грядёт ответственность вплоть до уголовной. Например, в США за злостное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах могут дать и 25 лет тюрьмы.

На простом языке о сложных понятиях

НДС — всем известная аббревиатура, о которой слышал каждый из нас и которую можно увидеть на любом из магазинных чеков. Однако что это, и почему оно так повсюду распространено — куда не глянь — мало кто понимает. Если же задаться этим вопросом, то разбор аббревиатуры — «налог на добавленную стоимость» — для многих ни говорит совершенно ни о чем.

Однако это важно понимать, потому как это касается практически каждого человека. Основное, что об этом необходимо знать — это стоимость, которая прибавляется к стоимости продукта, цена которого ниже его себестоимости

И вычисляется он в этом случае, основываясь на разнице между себестоимости и той цены, по которой он продаётся.

Сам НДС появился за рубежом в 1920-х годах как замена прежнему налогу. В России же был принят лишь после распада СССР в 1992 году и установился равным 18%. Под его влияние попали большинство товаров и услуг, однако у него есть и иные варианты. К примеру, медицинские товары и некоторые продукты питания облагаются налогом в 10%. Экспортируемый же товар вообще не попадает под его влияние.

Можно подумать, что самого потребителя это ни коим образом не затрагивает, что это касается только предпринимателей, однако в действительности всё ровно наоборот. Для того, что бы это понять, обратимся к примеру:

  1. Компания заказывает у производителя ресурсы для изготовления своего товара. Она платит за них некоторую стоимость, на которую накладывается НДС.
  2. После изготовления товара, компания устанавливает ему свою цену, исходя из затрат.
  3. И вот теперь компании нужно определить цену, которую будет платить покупатель. Она прибавляет к себестоимости товара тот самый НДС и свою долю прибыли, которую она в итоге хочет получить.
  4. После того, как товар продан, компания отдаёт государству ту часть прибыли, которая получена как НДС.

Неплохое видео с дельными советами:

Не всё так просто, как кажется

Теперь нам ясно, что цена любого товара в магазине по крайней мере на 18% выше его себестоимости. Операций по расчёту есть два типа:

  1. Чтобы вычислить НДС, нужно разделить себестоимость товара на 100 и умножить на 18 — это и будет искомый налог.
  2. Если же нужно вычислить, какова будет стоимость товара без учёта НДС, если он уже включен в его стоимость. В таком случае, первичная цена будет представлена как 118%, и чтобы узнать эти 18%, нужно разделить цену с учетом НДС на 118 и умножить на 18 — таким образом мы получим сумму налога. И теперь просто отнимаем у первичной цены полученную сумму налога.

Три вида НДС:

  • 0%;
  • 10%;
  • 18%.

Как уже говорилось прежде, на особые виды товаров и услуг налог не накладывается. Сюда относятся экспортируемые товары, такие как, например, природные ресурсы или другие продукты; также это продукты космического характера. Под их список выделена отдельная статься в Налоговом кодексе РФ.

Помимо этого есть список товаров, которые облагаются налогом в 10 процентов. Обычно, это продукты питания — овощи, мясные и молочные продукты. Помимо этого, сюда же относится одежда и мебель для детей и прочее. Опять-таки, перечень большой и полностью с ним ознакомится можно в налоговом кодексе.

Ну и налог 18% — наиболее распространённый, он есть чуть ли не везде — там, где нет первых двух.

Какие операции подлежат учёту НДС?

  • Импорт любого продукта.
  • Строительство без заключения договора подряда.
  • Оказание услуг и продажа продуктов личного пользования.

Какие операции не подлежат учёту НДС?

  • Инвестирование.
  • Работа госвластей.
  • Обработка земельных участков.
  • Покупка и передача государству муниципальных предприятий.

Способы начисления налога.

Их есть два вида:

  1. Вычитание — при нём налог начисляется, исходя из всей суммы прибыли, полученной с продажи; далее из неё вычитается 18 процентов.
  2. Сложение — здесь налог накладывается по утверждённой ставке от налогооблагаемой базы. Её складывают из НДС каждого вида продаваемого продукта.

Первый вариант наиболее прост в реализации и применяется намного чаще второго — более сложного ввиду обширности базы и налогов на отдельные виду товаров.

Отчётность об НДС.

Теперь нас ясно, что под собой подразумевает налог на добавленную стоимость, как об образуется и вычисляется, и какие категории под него попадает. Но, помимо этого, за него также нужно регулярно отчитываться в Федеральную налоговую службу (ФНС). Основное, что в этом необходимо знать — делать это нужно четыре раза в год до 25 числа после отчётного месяца.

Заключение.

Как НДС влияет на экономику — страшная правда

Очень сильно влияет!

НДС в структуре доходов бюджета России составил:

  • 33% в 2013 году
  • 34,2% в 2014 году
  • 36,1% в 2015 году
  • 34% в 2016 году
  • 34,6% в 2017 году

*Информацию я подсмотрел в официальном документе «Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Получается, что НДС — это ни много ни мало треть доходов бюджета России!

Это очень важный налог, как вы уже поняли.

НДС — один из ключевых бюджетообразующих налогов для многих развитых стран. Для России в том числе. Регулируя ставку НДС, государство может влиять на уровень экономической активности в стране.

Как правило, чем выше налоги, тем больше тормозится экономическое развитие. Но если налог вообще отменить, то государство серьёзно потеряет в доходах.

Задача государства — отыскать ту золотую середину, когда и «волки сыты, и овцы целы». То есть сохраняется баланс между экономическим ростом и пополнением казны деньгами налогоплательщиков.

Если государство выставит большую ставку, у организаций будет оставаться меньше заработанных денег.

Для компаний с высокой нормой чистой прибыли небольшое повышение налога не критично. Ну поворчит собственник, что стал зарабатывать 19 миллионов вместо 20, и на этом остановится. 🙂

Но многие компании часто работают на грани рентабельности, например, крупные промышленные предприятия с длинным и технологически сложным производственным циклом.

Повышение НДС даже на 1−2 процента может привести к удару по таким предприятиям и фатальным последствиям в макроэкономике.

Чтобы остаться на плаву, компании начнут экономить на сырье, на рабочей силе. Качество продукции снизится, люди потеряют работу, покупательная способность населения будет снижаться. Замкнутый круг.

Если экономический рост в стране почти не наблюдается (1−2%), повышение налога почти наверняка приведёт в среднесрочной перспективе к следующим последствиям:

  • стагнация в коммерческом секторе
  • дополнительные расходы компаний на перепрошивку касс и POS-терминалов
  • рост розничных и оптовых цен — ускорение инфляции
  • повышение тарифов на коммунальные услуги
  • снижение покупательной способности у населения
  • ухудшение качества конечной продукции: предприятия будут вынуждены переходить на более дешёвые комплектующие, закупать дешёвое сырьё
  • рост безработицы
  • уход бизнеса в «тень», сокрытие им доходов, как следствие, упущенный доход у государства — налогов поступает меньше
  • повышение нагрузки на госбюджет: выплата большего числа пособий и т. д.

Если государство необдуманно повысит НДС, то выиграет только на коротком временном промежутке.

НДС — сейчас наиболее простой налог в плане сбора и учёта в России. Данные собирает специальная автоматизированная система контроля АСК НДС-3. Программа анализирует данные, которые подтягиваются в налоговую из банков, с расчётных счетов компаний, и POS-терминалов.

Работа комплекса уже тестируется в нескольких регионах РФ.

Алгоритм программы отслеживает цепочки движения денег между контрагентами. Если обнаруживает подозрительные данные, весточка улетает налоговому инспектору. Так что никто не скроется!

Все операции по переводу денег для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а не только налоговые платежи, скоро станут прозрачными на 100%. Тотальнейший контроль из романа-антиутопии Оруэлла «1984», похоже, становится реальностью.

Проводки входного НДС по льготным видам деятельности

В бухгалтерском учете обложение входным НДС будет отражаться на счете 19 (используются разные субсчета для разных операций). Вот как будут выглядеть проводки:

  • дебет 41 «Товары», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ― отражение поступления товара от поставщика без учета НДС;
  • дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит 60 ― выделение НДС, который впоследствии можно представить к вычету;
  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 19 ― принятие входящего НДС к вычету;
  • дебет 41, кредит 19 ― отражение НДС для необлагаемых операций и входящая в стоимость купленного товара (услуги, работы).

В зависимости от вида деятельности фирмы нужно использовать наряду со счетом 41 «Товары» и другие счета – 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и другие.

Пример сопоставления расходов

Предприятие выпускает детскую обувь, в том числе делает медицинские ортопедические ботинки, реализация которых освобождена от налогообложения. В бухгалтерском учете отражены прямые расходы на изготовление осенних ботинок на счете 20 «Прямые расходы» – на субсчете «Ботинки» и «Ортопеды». За отчетный квартал прямые производственные расходы предприятия составили 9 000 000 руб. (из них 600 000 на ботинки и 200 000 на ортопедическую обувь), также понесены общехозяйственные расходы – 4 000 000 руб., и общепроизводственные – 3 000 000 руб.

Подсчитаем соотношение расходов, чтобы определить, подпадает ли этот случай под «правило 5%». 600 000 / (9 000 000 + 4 000 000 + 3 000 000) х 100% = 3,7%. Так как порог получился меньше заветных 5%, бухгалтерия может не вести раздельного учета по входному НДС, предъявив к вычету всю сумму налога на добавленную стоимость, выставленного поставщиками.

Но в налоговой декларации нужно будет отразить прямую себестоимость продукции с налоговыми льготами – 200 000 руб.

Так ли страшен НДС для покупателей, как его малюют?

И вы знаете, всерьез углубившись в этот вопрос, каждый раз глядя на чек и убеждаясь, сколько после каждого посещения супермаркета я отдаю государству, я начинаю задумываться, что нас безбожно грабят.

Потому что в виде различных податей, в том числе и НДС, в казну поступают громадные суммы, а, если учесть состояние большинства бюджетных сфер и уровень жизни населения, то совершенно непонятно, куда же эти деньги идут.

Точнее – понятно, но согласиться с подобным положением дел трудно.

НДС ужасен тем, что насчитывается практически на все и его платят практически все.

Не только покупатель мороженного выплачивает НДС, но и все, кто участвовали в его изготовлении, покупатели сырья.

До того, как попасть на полки магазина, с этого недорогого мороженного в вафельном стаканчике уже не единожды был изъят НДС (с продажи молока, муки и прочих продуктов, необходимых для его изготовления) и само собой вы тоже его заплатите, если решите побаловать себя чем-то холодненьким в жаркий летний день.

Чтобы понять все масштабы налоговой системы, просто после каждого похода в магазин изучайте свой чек и смотрите, сколько реально стоит ваша продукция, а какая сумма ушла в государственную казну в качестве налога.

Причем государство не ждет, пока вы купите это мороженное и с его стоимости будет отчислен %.

Предприниматель оплачивает НДС уже в день отгрузки/оплаты товара поставщику, о чем свидетельствует специальный счет-фактура и отдельная графа в нем.

Простыми словами о том, что такое НДС, смотрите в видеоролике:

Куда идёт налог на добавочную стоимость

Конечно, любой может предположить, что налоги НДС идут в общий бюджет страны. Это будет отчасти правильным ответом, они действительно перечисляются в федеральный бюджет. Но деньги, полученные со сборов, просто так не лежат без дела. Они осуществляются деятельность в различных сферах жизни:

  • медицина, образование, соц.политика;
  • защита государства, исполняемая органами правопорядка;
  • экономика;
  • улучшение экологических условий;
  • слежение за правильным исполнением жилищно-коммунальных услуг;
  • развитие коммуникаций, СМИ, культуры, новых технологий;
  • оплата нац.долга;
  • транзакции в местные и региональные бюджеты.

Любая сфера нуждается в финансовой поддержке. Она и формируется за счёт налогов, в том числе и НДС. Из длинного списка видно, куда он идёт.

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты)  НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет  25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

по сроку 25.07.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени =20,89

по сроку 25.08.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Статус юридического лица

Счет-фактура

Декларация Должен ли платить НДС Нормативный документ

Неплательщик НДС (например, находящийся на УСН) исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе

выставлен

Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур

нет

Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/11

Плательщик НДС, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ, исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе выставлен Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур нет Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/12
Неплательщик НДС (ЕНВД) не выставлен Сдана (ошибочно), не должна была сдаваться нет Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П
Неплательщик НДС, сумма НДС выделена в платежном поручении от покупателя не выставлен не сдана нет

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 № Ф08-2771/2007-1131А по делу № А32-46197/2005-11/1293

Расчет и уплата НДС

В крупных компаниях для расчета и уплаты НДС выделяют отдельных бухгалтеров, так как работы по этому направлению немало. Разберем на примере, как считают НДС.

Магазин хозяйственных товаров покупает у поставщиков товар — скажем, коробки со стиральным порошком. Оптовик отгружает партию порошка на сумму 50 000 рублей, из расчета 200 рублей за коробку. Таким образом магазин для продажи приобрел 250 единиц товара (коробок).

В 50 000 рублей, которые магазин уже перевел поставщику, входит НДС 20% (то есть, 10 000 рублей), который поставщик затем перечислит в виде налога в бюджет. Для магазина этот НДС будет входящий. Доказательством того, что товар приобретен уже с учетом НДС, будут отчетные документы: счет-фактура, чек, накладная. Во всех этих формах налог обязательно указывается.

Затем магазин продает порошок в розницу по 300 рублей за коробку с выделенным НДС. Но так как НДС уже включен в цену закупленного товара, то у магазина образуется налоговый кредит. Сумма уже уплаченного за товар НДС будет учитываться при расчете налога с розничной продажи.

Магазин в ежеквартальной отчетности по НДС укажет, что уплатил сначала налог поставщику, получив “налоговый кредит”, что позволило ему уменьшить НДС, который будет начислен уже на розничную цену.

Для чего нужен НДС и какие у него функции?

Как уже говорилось выше, налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных, а именно к платежам, начисляемым на потребление.

То есть любой человек, совершающий покупку или пользующийся какой-то услугой, отдает в пользу государства деньги.

В России этот налог формирует около 30% поступлений в казну.

В других странах этот показатель не будет особо отличаться, так как население везде что-то покупает.

Если обратиться к функциям налога, то он выполняет:

  • фискальную функцию — сбор и мобилизация денежных средств в пользу государственной казны;
  • регулирующую функцию — регуляция экономических процессов, а именно стимулирование накопления и контроль за качеством продаваемых товаров или оказываемых товаров.

Схема начисления НДС с примерами, формула расчёта

Схема начисления НДС может показаться довольно сложной, поэтому в интернете есть возможность найти множество специализированных калькуляторов с интуитивно понятным интерфейсом и буквально с двумя полями. Кто хочет разобрать суть самого алгоритма, после прочтения статьи сможет уже сам подсчитать НДС, основываясь на примерах.

Сложность заключается в том, что налог может взиматься несколько раз:

  • При выручке исходного материала. Например, есть предприятие, занимающееся производством муки. Один пакет он оценивает в 50 рублей, а потребитель должен будет заплатить уже 55 рублей.
  • Продажа продукта. Тот же самый пакет муки купила пекарня, занимающаяся пирогами. Из одного пакета было выпущено два пирога, проданных по 100 рублей.
  • Реализация с помощью потребителя. Пироги решила купить некая сеть магазинов и продавать за 150 рублей с надбавкой. В итоге, тот, кто придёт в магазин за выпечкой, заплатит 165 рублей.

При этом окажется намного дешевле, если купить тот же пирог в небольшом магазине в размере 330 рублей, из которых 55 рублей уходит на налог. Это 16,6% – довольно высокая плата за предъявленную 10%-ую ставку.

Формула расчёта НДС выглядит следующим образом:

НДС=Х*20/100, Х – известная сумма.Если Х будет равен 100 000, то надбавка на основе этой схемы будет составлять 20 000.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Особенности обложения услуг НДС

Налогом на добавленную стоимость облагаются только услуги, оказанные в границах РФ. На них начисляется НДС по ставке 18, 10 или 0%, если они не включены в перечень из статьи 149 НК РФ.

К числу исключений, освобожденных от налогообложения, относятся:

  • медицинские услуги;
  • присмотр за детьми дошкольного возраста и организация развивающих программ для них;
  • ремонт техники и электроники на безвозмездной основе, в рамках гарантийного обслуживания;
  • ритуальные услуги;
  • санаторно-курортная деятельность;
  • услуги аптечных пунктов и т.д.

Если деятельность компании не относится к числу исключений из налогообложения, она обязана рассчитывать и уплачивать НДС. Срок перечисления обязательств – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В завершении трехмесячного периода сдается надлежащим образом оформленная декларация.

Кто может быть освобожден от уплаты НДС

Компании и предприниматели могут освободиться от уплаты НДС. Это возможно в случае, когда сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превзошла в общей сложности два миллиона рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца.

Есть исключения: освободиться от налога нельзя компаниям и предпринимателям, которые реализуют подакцизные товары, а также это не применяется в отношении операций, связанных с импортом.

Чтобы использовать эту возможность, необходимо уведомить свою налоговую об этом путем подачи документов (утвержденная форма и другие бумаги, например, копия журналов полученных и выставленных счетов-фактур и прочее). Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, начиная с которого было предоставлено освобождение.

Кроме этого, освобождение могут получить налогоплательщики единого сельского налога, ставшие с этого года (2019) плательщиками НДС. Здесь тоже есть условия:  для тех, кто недавно начал использовать ЕСХН, доступно освобождение уже в этом календарном году.  Для тех, кто и ранее использовал этот специальный режим, доступно освобождение в случае, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита: 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

Отметим, что организации и предприниматели, которые получили освобождение, все равно обязаны оформлять счета-фактуры. Вместо выделения налога, нужно писать «без налога (НДС)». Тоже самое нужно указывать и в накладных. Получившие освобождение не снимают с себя ответственности вести книгу продаж.