Общий режим налогообложения

Содержание

Особенности налогообложения на ОСН для ООО

Данный вариант выплаты налогов наиболее удобен для компаний, которые работают в торговой сфере, так как субъект на ОСНО обязан выплачивать НДС. Для ОСНО актуально исчисление налога в процентном соотношении относительно фактически полученной прибыли. При этом предполагается разница между доходами и документально подтвержденными расходами.

Находясь на ОСНО, управленцы должны организовать грамотную систему выплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • НДС;
  • имущественный налог;
  • страховые отчисления в ПФ РФ, ФСС, а также в ФМС.

Общая система налогообложения для ООО – пример наиболее сложной системы в рамках подготовки и подачи регулярной отчетности. В частности, субъекты, находящиеся на ОСНО, должны подавать такие отчеты:

  • бухгалтерские отчеты. Предоставляются каждый год до 31 марта следующего за отчетным периода;
  • отчет по налогу на прибыль. Подается каждый квартал до 28 числа следующего за отчетным месяца. В случае, когда речь идет об отчете по результатам года, то документ правомерно подавать до 28 марта следующего за отчетным периода;
  • отчет по НДС. Такой документ следует предоставлять каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • отчет по имущественному налогу. Документ направляется в ФНС РФ ежеквартально, либо на основании иного временного отрезка, если подобное предусматривается региональными нормативами. Предоставление отчета должно осуществляться до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • отчетность по земельному налогу. Такой документ подается каждый год до 1-го февраля, следующего за отчетным периода;
  • по транспортному налогу. Также подается ежегодно до 1-го февраля, следующего за отчетным периода.

В свою очередь, отчетность по нанятым работникам представляет собой следующий перечень:

  • 2-НДФЛ. Справки предоставляются каждый год до 1-го апреля следующего за отчетным периода;
  • 6-НФДЛ. Направляется в ФНС РФ один раз в квартал до конца следующего месяца, который идет после завершения отчетного квартала;
  • расчет по страховым отчислениям. Подается каждый квартал до 30-го числа месяца, который идет за отчетным;
  • 4-ФСС. Данная форма передается в ФСС РФ каждый квартал. В электронной форме отчет должен быть сдан до 25-го числа следующего за отчетным месяца;
  • СЗВ-М. Отчет предоставляет каждый месяц в ПФР до 15-го числа следующего за отчетным периода;
  • СЗВ-СТАЖ. Отмеченный документ также направляется в ПФ РФ один раз в год до 1-го марта, следующего за отчетным периода.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Законно платить минимально возможную сумму налогов – это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, нужно учесть ряд критериев.

ОСНО можно применять в любой деятельности. Для УСН спектр сужается – нельзя производить подакцизные товары, кроме винограда и виноматериалов, заниматься банковской, страховой деятельностью – полный список можно найти в ст. 346.12 НК РФ. 

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности у этого спецрежима ограничены торговлей и услугами (смотрите ст. 346.43 НК РФ). Еще один недостаток – для каждого вида деятельности нужно брать отдельный патент, а если вы решите перенести бизнес в другой субъект РФ – то патент там будет недействителен.

ЕСХН могут применять именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70% дохода.

НПД — это новый налоговый режим, который с 2021 года действует во всех регионах РФ. Здесь самая низкая налоговая ставка на доходы — от 4%, кроме того, на этом режиме не надо платить взносы за пенсионное страхование ИП. Однако и ограничений здесь очень много, главные из которых — лимит годового дохода в 2,4 млн рублей, запрет на наём работников и возможность заниматься только некоторыми видами деятельности.

На всех специальных налоговых режимах, кроме ЕСХН, платить НДС не надо, кроме налога при ввозе товаров в РФ. С одной стороны, это плюс для предпринимателя: НДС один из самых сложных для расчета и уплаты налогов. С другой стороны, крупные заказчики не станут работать с предпринимателем, который не выставляет НДС в цене покупки, что является в какой-то мере ограничением для расширения бизнеса.

В 2021 году продолжает действовать нулевая ставка для некоторых предпринимателей, так называемые налоговые каникулы. Налогообложение ИП на УСН и ПСН может производиться по нулевой ставке в течение двух лет при выполнении следующих условий:

  • предприниматель впервые зарегистрировался после принятия соответствующего регионального закона;
  • работать будет в производственной, социальной или научной сфере.

Однако деятельность в рамках налоговых каникул не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников во внебюджетные фонды.

Вы не обязаны ограничиваться одним налоговым режимом для всех видов деятельности – законодательство разрешает совмещать системы налогообложения. Например, у вас есть крупное производство продуктов питания и сеть магазинов по региону

Тогда производство может работать на ОСНО (поскольку оптовым покупателям важно выставлять НДС в цене приобретения к возмещению), а розничная торговля в магазинах – на ПСН. Но есть и исключения, например, нельзя совмещать ОСНО с УСН

Итак, как узнать систему налогообложения ИП с минимальной налоговой нагрузкой? Невозможно дать однозначный ответ – нужно учитывать не только специфику будущего бизнеса, но и изменения в законодательстве и установленные на федеральном и региональном уровне льготы.

Мы готовы помочь вам в этих расчетах и предлагаем бесплатную консультацию по налогообложению ИП: специалисты 1С:БО проведут всесторонний анализ данных о регионе работы будущего бизнесмена и видах деятельности и предложат самый выгодный налоговый режим.

Кто может применять общий налоговый режим

Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании

Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Предполагаемая прибыль рассчитывается государством и зависит от вида деятельности учреждения. Таким образом, данная система налогообложения разрешена лишь для некоторых сфер деятельности.

В том случае, если организация работает сразу в нескольких направлениях и одно из них не относится к сфере, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то необходимо ведение раздельного учета с разными системами вычета налогов. До определенного времени у бизнесмена не существовало опции выбора системы налогообложения.

Если к сфере деятельности предприятия применялся ЕНВД, то отказаться от данной системы в пользу какой-либо другой было невозможно. Однако на сегодняшний день бизнесмен имеет право выбрать наиболее подходящий способ уплаты налогов, что во многом упрощает старт малого бизнеса.

Отчётность ИП, если в штате есть наёмные работники

ИП следует учесть, что при выплате зарплаты наёмному персоналу, предприниматель признаётся налоговым агентом.

В этом случае он обязан перечислить в бюджет:

  • 13% НДФЛ за своего работника, если сотрудник является налоговым резидентом РФ, то есть физическим лицом, зарегистрированным на её территории.
  • 30% НДФЛ — если человек работает в России менее 6 месяцев. В этом случае он не считается резидентом РФ, и для него включается повышенная налоговая ставка.

Налогообложение не зависит от гражданства сотрудника. Влияние на размер НДФЛ оказывает только срок работы на территории РФ.

Помимо уплаты НДФЛ, ИП обязан подать в налоговую службу сведения о среднесписочной численности наёмных работников при открытии предприятия (или его реорганизации). Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ИП было создано. Данные подаются в ИФНС по месту прописки ИП.

Финальный отчёт по итогам предшествующего года предоставляется в срок не позднее 20 января года, следующего за отчётным периодом.

Обязанность ИП на ОСНО — оплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), погашение соцстрахования (ОСС), а также взносов на ОМС.

Таблица: тарифы страховых взносов

Тарифы в 2018 г. (в %) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
В отношении выплат в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ В отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины базы 22% 1,8% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы 10% X X

В итоге отчётность частного бизнесмена, в штате которого есть наёмный персонал, предоставляется трём регуляторам деятельности ИП:

  • ИФНС (налоговая служба);
  • Пенсионный фонд;
  • Фонд социального страхования.

Периоды отчётности распределены по месяцам, кварталам и в целом по году.

Быстро растущий бизнес неизбежно должен привлекать наёмных работников

Таблица: отчётность ИП-работодателя

Регулярность Вид Срок Куда
Ежемесячно Отчёт по форме СЗВ-М — сведения о застрахованных сотрудниках работодателя до 10 числа ПФР
Ежеквартально Расчёты 6-НДФЛ и Единый расчёт по страховым взносам до последнего числа месяца, следующего квартала ИФНС
Расчёт взносов на ОС до 25 числа (для электронной) и 20 числа (для бумажной формы) месяца следующего квартала ФСС
Ежегодно Среднесписочная численность работников до 20 января ИФНС
СЗВ-Стаж — сведения о страховом стаже застрахованных лиц до 1 марта ПФР

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала. Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета

: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2021 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2021 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2021 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2021 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Более подробно про отчетность за работников

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

  1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
  2. Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются не позднее 25 числа за каждый отчетный период: 25 апреля, июля, октября соответственно. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
  3. Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.

Обращаем внимание всех ООО на ОСНО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст

45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО — не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налоги на ОСНО

Расчет налогов на этом режиме — работа для профессионального бухгалтера. Поэтому рассмотрим только в общем, что и когда нужно платить предприятию.

Налог на прибыль для ООО

Объектом налогообложения здесь будет разница между полученными доходами и расходами за определенный период. Основная сложность здесь в том, чтобы доказать ФНС наличие расходов, уменьшающих налоговую базу. Для этого нужны:

  • документальное подтверждение затрат — накладные, чеки и так далее;
  • экономическая обоснованность затрат — расходы должны быть совершены для получения в дальнейшем прибыли.

В общем случае ставка налога на прибыль равна 20%. Для льготных видов деятельности она меньше, а при наличии дивидендных поступлений от участия в других ООО компания должна будет оплатить до 30% налога на прибыль. Подробно варианты ставок приведены в статье 284 Налогового кодекса.

Компании обязаны ежеквартально перечислять налог на прибыль в виде авансовых платежей, а затем оплатить итоговый годовой налог.

Налог на доходы (НДФЛ) для ИП

Это аналог предыдущего налога, только для предпринимателей.

Гражданин обязан вносить в бюджет 13% от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При превышении лимита в 5 миллионов рублей в год ставка возрастает до 15%. К нерезидентам (предпринимателям, которые фактически не находились на территории России 183 дня в течение года) применяется повышенная ставка 30%.

Предприниматели, так же, как и ООО, имеют право уменьшить размер налога на сумму обоснованных и подтвержденных расходов.

ИП обязан отправлять платежи по НДФЛ ежеквартально, в том числе с доходов своих наемных работников.

Налог на имущество для ИП и ООО

Этот вид налога уплачивают те предприятия, которые владеют недвижимостью и используют ее в предпринимательской деятельности. Ставка не одинакова для всех, она зависит от региона, обычно это 2,2%.

Данный вид взносов не нужно рассчитывать самостоятельно — это обязана сделать налоговая инспекция, после чего она присылает владельцу недвижимости уведомление с суммой к оплате.

ИП платит налог ежегодно, организации — ежеквартально.

Земельный и транспортный налоги для ООО и ИП

Эти взносы в бюджет касаются тех, кто владеет транспортным средством или земельным участком, а также получил землю в долгосрочное пользование. При этом имущество используется в ходе предпринимательской деятельности.

Размер налога рассчитывает ФНС, после чего отправляет уведомление владельцу бизнеса. Периодичность оплаты налогов — ежегодно.

НДС для ИП и ООО

Это, пожалуй, самый непростой для понимания и расчета вид налога. Особенность НДС в том, что он является косвенным, и в конечном итоге должен быть оплачен конечным покупателем продукции или потребителем услуги.

НДС начисляется при:

  • строительных и монтажных работах;
  • продаже товаров, предоставлении услуг и выполнении работ;
  • бесплатной передаче продукции, предоставлении услуг и работ;
  • импорте продукции;
  • переоформлении имущественных прав.

Налогооблагаемая база — это стоимость продукции, работ или услуг. Ставка НДС может составлять 0%, 10% или 20% в зависимости от вида деятельности предприятия. Очень многие компании и предприниматели применяют этот вид налогообложения, хотя, согласно налоговому кодексу, это не обязательно для ООО и ИП с суммой дохода до 2 миллионов рублей за 3 месяца.

НДС уплачивается в бюджет ежемесячно.

Другие налоги для ООО и ИП

Также в отдельных случаях предприятия должны оплачивать:

  • акцизный сбор — если ведется торговля подакцизными товарами;
  • торговый сбор — если ведется деятельность через определенные объекты;
  • водный налог — если бизнес использует водные объекты.

Организации, занимающиеся добычей углеводородов, также обязаны выплачивать дополнительный сбор.