Финансовый директор функции

Шаг 7. Пройдите «боевое крещение» сложностями

«Боевым крещением» становятся все те ситуации, которые не встречались раньше или в которых вы были в другой роли. 

• Кассовый разрыв, реальный или потенциальный — сам по себе разрыв не проблема, если есть возможность его профинансировать. 
• Привлечение финансирования — когда нужно подготовить необходимую информацию и провести встречу с банком.
• Отстаивание своей точки зрения — например, когда финансовый директор представляет бюджет перед собственником или советом директоров. Это требует лидерских компетенций, управленческой смелости и зрелости, умения доказать свое видение.
• Формирование повестки дня совета директоров, подготовка к совещанию и презентация добавляют финансовому директору смелости. 
• Глобальный кризис — если во внешней среде что-то меняется (например, девальвация), причем резко и в короткий промежуток времени.

В кризис финдиректор становится ключевой фигурой компании, потому что функция финансов начинает доминировать — она первой оцифровывает и понимает последствия для компании. Отдел финансов должен оперативно предложить меры по защите продаж, прибыльности и денежного потока.

Финансовому директору в этих условиях, во-первых, нужно создать ощущение срочности у совета директоров или управляющей команды. Он должен показать сценарии развития ситуации, если ничего не предпринимать, и дать понять, что действовать нужно быстро и согласованно.

Во-вторых, важно заранее составить список мер по защите прибыльности, например:

• заморозка набора персонала.
• сокращение рекламных расходов.
• минимизация накладных расходов.
• запрет тренингов, командировок.
• пересмотр условий договоров с поставщиками и аренды.
• пересмотр и сокращение капитальных затрат.
• локализация поставщиков, чтобы оплата была в национальной валюте.
• оптимизация запасов сырья и материалов.
• предложение по изменению цен.

Особенности профессии

Финансовый директор — ключевая фигура в любой отрасли бизнеса. Любое предприятие имеет в своем распоряжении финансовые ресурсы, которыми нужно управлять. Им принимаются решения о размещении средств, получении кредитов, планировании бюджета (не путать с бухгалтером, который лишь следит за движением средств и отчитывается о них перед государственными органами). затраты.

Очень часто в литературе наименования должностей «финансовый директор», «финансовый менеджер» и «финансовый управляющий» употребляются как синонимы. Объясняется это тем, что пока на законодательном уровне не проведена регламентация трудовых функций специалистов в области финансов. О четком распределении функций между финансовыми работниками можно говорить в отношении иностранных компаний или зарубежных представительств. Так, например, в иностранных компаниях принято, что руководство всей финансовой работой осуществляет вице-президент по финансам (финансовый директор), которому подчиняются начальник финансового отдела и главный бухгалтер. Последние, в свою очередь, осуществляют руководство финансовыми менеджерами, экономистами, бухгалтерами, аналитиками и другими специалистами.

На российских промышленных, торговых и иных предприятиях четкого понимания структуры финансового менеджмента пока нет. Поэтому на небольшом предприятии работник, отвечающий за финансовую работу, произвольно (как правило, по решению директора предприятия) называется или финансовый директор, или финансовый менеджер. Наиболее четкая регламентация функций финансовых менеджеров принята в банковских и кредитных учреждениях, брокерских фирмах и трастовых компаниях.

Требования к сотруднику в должности финансового директора

Требования к сотруднику — финансовому директору, которые определяет должностная инструкция, содержат, как правило, следующие критерии:

1. Образование.
2. Опыт работы.
3. Дополнительные профессиональные навыки.

В отношении занимающего должность финансового директора сотрудника обычно говорится, что он должен иметь высшее образование по одному из следующих направлений:

Подпишитесь на рассылку

• финансы и кредит;
• экономика;
• учет и аудит;
• финансовый менеджмент;
• банковское дело.

Впрочем, исходя из особенностей деятельности организации и нюансов работы конкретного специалиста, работодатель может как сократить, так и дополнить список указанных специальностей.

Финансовым директором не получиться стать сразу со студенческой скамьи. В связи с тем, что должность эта не просто руководящая, а относящаяся к руководителям первого уровня (равноценна первым заместителям генерального директора), специалисту потребуется опыт работы по специальности на должностях меньшего уровня. Что же касается срока, то тут возможны варианты. Иногда работодатель устанавливает просто необходимый опыт работы по специальности (как правило, от 3 до 5 лет). В других же случаях требуется опыт работы не только по специальности, но и на руководящей должности (к примеру, от 5 лет работы по специальности и от 2 лет — руководителем).

К дополнительным профессиональным навыкам, необходимым финансовому директору, могут относиться:

• знание компьютера и программ 1С;
• знание иностранного языка;
• знание законодательства в необходимых для работы объемах.

Требования к уровню квалификации Финансового директора

17. Финансовый директор должен иметь:
Высшее профессиональное (финансовое, экономическое или инженерно-экономическое) образование и стаж работы по специальности в области организации финансовой деятельности не менее 5 лет

18. знание: законодательные и иные нормативные правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансово экономическую деятельность; методические и другие материалы, касающиеся финансовой деятельности организации; перспективы развития организации; состояние и перспективы развития финансовых рынков и рынков сбыта продукции (работ, услуг); основы технологии производства; организацию финансовой работы; порядок составления финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств, планов реализации продукции (работ, услуг), планов по прибыли; систему финансовых методов и рычагов, обеспечивающих управление финансовыми потоками; порядок краткосрочного и долгосрочного кредитования организации, привлечения инвестиций и заемных средств, использования собственных средств, выпуска и приобретения ценных бумаг, начисления налоговых и других обязательных платежей, взносов, порядок распределения финансовых ресурсов, определения эффективности финансовых вложений; нормирование оборотных средств; порядок и формы финансовых расчетов; налоговое законодательство, основы законодательства о пенсионном обеспечении; стандарты финансового учета и отчетности; экономику, организацию производства, труда и управления; бухгалтерский учет; средства вычислительной техники, телекоммуникаций и связи; законодательство о труде , правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

4. Права работника
19. Финансовый директор имеет право:
1) пользоваться правами и свободами, которые гарантируются гражданам Конституцией, действующим трудовым законодательством;
2) получать в установленном порядке информацию и материалы, необходимые для исполнения должностных обязанностей;
3) на охрану труда, здоровья, безопасности и необходимые для высокопроизводительной работы условия труда;
4) на повышение квалификации для эффективного исполнения должностных обязанностей, на продвижение по работе с учетом квалификации и способностей, добросовестного исполнения трудовых обязанностей;
5) требовать проведения служебного расследования при наличии безосновательных обвинений в нарушении нормативных правовых актов, не обеспечении или неисполнении должностных обязанностей;
6) участвовать в пределах своих полномочий в рассмотрении вопросов и вносить по ним предложения. Принимать решения и требовать их исполнения от работников Товарищества в рамках своей компетенции;

Важные качества

Умение анализировать большой объем информации, умение трезво оценивать ситуацию, умение принимать решения, хорошая память, высокая концентрация внимания, терпение, коммуникабельность, умение убеждать людей в своей правоте.

Дополнительные требования: Финансовый директор должен знать финансовый менеджмент, законодательство, экономику, внутренний и международный рынок ценных бумаг, финансовый и экономический анализ. Необходимо также разбираться в бухгалтерской, статистической отчетности предприятия, финансовой информации, публикуемой в печати (в т.ч. и зарубежной), анализировать финансовые результаты деятельности предприятия. Финансовый менеджер — образованный и талантливый человек во многих отношениях.

За что ответственен и кому подчиняется

Существует несколько моделей иерархии, в каждой из которых финансовый директор занимает разные позиции. Это зависит от специфики и нужд бизнеса, мнения собственников. Виды организационных структур:

• финдир подчиняется директору компании, а главный бухгалтер – исполнительному директору (классическая модель);
• директор по финансам находится на одной ступени с главным бухгалтером и оба подчиняются исполнительному или коммерческому директору;
• CFO контролируется гендиром, но руководит финансовым отделом и главбухом.
  Chief Financial Officer иногда получает опцион и входит в состав совета директоров. А в некоторых случаях финдир параллельно совмещает полномочия главбуха. Каждая модель подразумевает свой набор ответственности, прав и обязанностей, которые четко прописываются в должностной инструкции.

В общих чертах можно сказать, что CFO должен:

• контролировать оплату счетов;
• обеспечивать финансовую устойчивость бизнеса;
• непрерывно увеличивать прибыль;
• грамотно распределять денежные потоки фирмы.

Финансовый директор тесно взаимодействует со многими подразделениями компании (бухгалтерией, отделом продаж, складом и производством) и координирует их работу. Регулярно отчитывается перед генеральным директором и информирует собственников о положении дел. В подчинении у CFO могут быть финансовый и планово-экономический отделы, бухгалтерия, аудиторы, кадровые и IT-службы.

Шаг 8. Развивайте новые компетенции

Работая в компании Mars, я однажды задал вопрос главному финансовому директору корпорации: «Какие компетенции для вас самые важные?» Я думал, он погрузится в экспертную сферу, а он сказал: «Все те, которые касаются работы с людьми». 

На руководящих должностях действуешь через людей — поэтому важно умение мотивировать команду, управлять видением, целью и конфликтом. Даже зрелый финансовый директор должен в этом развиваться — тут нет финальной точки или универсальной модели

В функциональной части важно совершенствовать стратегическое видение — понимать, куда развиваются финансы. Сейчас автоматизируется все, что может работать по алгоритму

Через время учет и подготовка отчетности будут выполняться автоматически — оператор разве что будет проверять данные, чтобы не было «ненормальных» отклонений.

Что касается управленческих финансов, большую роль будет играть искусственный интеллект и машинное обучение, так как будем иметь дело с Big Data, и в этих массивах нужно будет «вылавливать» отклонения, видеть тренды и использовать алгоритмы. 

Функция FP&A — Financial Planning and Analysis — все больше будет заменяться на XP&A, где X означает X-functional (кросс-функциональный) подход. Границы между функциями будут стираться, а анализ и планирование будут делаться совместными усилиями. Еще 5–10 лет — и модель функционирования финансов изменится.

Положение о казначействе

Значимость работы отдела казначейства трудно переоценить. Именно от эффективности функционирования данного подразделения зависят своевременность и корректность платежей, исполнение бюджета движения денежных средств.

Формализация регламентов работы отдела – основа эффективного функционирования. Как следствие, необходимо разработать внутренние регламенты работы отдела.

Примерный состав регламентов отдела казначейства:

• Регламент формирования бюджетов;
• Регламент согласования платежей;
• Должностная инструкция руководителя отдела казначейства;
• Должностная инструкция специалиста отдела казначейства.

Все эти регламенты описываются или входят в виде приложений в документ «Положение о казначействе».

Настоящее положение – внутренний регламентирующий документ, который имеет следующую структуру:

1. Организационно-функциональная структура отдела казначейства. Обычно, организационная структура представляет собой организационную диаграмму с выделением должностей и описанием их функций. Для целей HR-планирования полезно на диаграмме вывести информацию о количестве штатных единиц (существующих и планируемых).
2. Структурная и штатная численность отдела казначейства. Как правило, данная информация формируется в виде таблицы с обязательным указанием названий, должностей, количества действующих и вакантных штатных единиц.
3. Основные цели и задачи отдела казначейства. В данном разделе регламента дается описание целей, сформулированных с учетом стратегии развития компании, и задач, которые необходимо решить для их достижения.
4. Порядок взаимодействия сотрудников отдела казначейства. Обычно выделяют внутренний порядок взаимодействия — между отдельными сотрудниками и (или) структурными подразделениями компании и внешний – с отдельными лицами (например, особо крупными клиентами) или государственными (коммерческими) организациями. Порядок взаимодействия разрабатывается с учетом организационной структуры компании в целом, функций и задач других ее подразделений, сложившихся принципов и традиций.
5. Порядок разрешения конфликтных ситуаций. Подробно прописывается процедура подачи апелляции или выражения несогласия по цепочке «генеральный директор – финансовый директор – руководитель отдела – рядовой сотрудник». Это касается любых вопросов и предложений (полученное задание, принимаемое решение, несоразмерная компенсация, поощрение или наказание), в том числе инновационных, которые могут возникнуть и у сотрудника, и у его непосредственного руководителя.
6. Система показателей, позволяющих оценить работу руководителя отдела и отдела казначейства. Этот раздел включает перечни и описание показателей, при выполнении которых работа финансового директора и его подчиненных признается успешной. Показатели должны быть конкретными и измеримыми.
7. Заключительные положения. В данной части закреплены порядок согласования и утверждения Положения, срок его действия, процедура внесения изменений, ознакомления сотрудников с Положением и процедура его хранения.

Финансовый директор – кто он?

Финансовый директор принадлежит к руководящему звену, он осуществляет руководство финансовыми потоками предприятия

Важно четко определять его функции, поскольку к финансам – «кровеносной системе» любой организации – имеют прямое отношение и другие должности, например, главный бухгалтер, исполнительный директор. Многие компании даже практикуют совмещение этих должностей или рабочих функций

Вправе ли работодатель указать в должностной инструкции финансового директора требование о наличии соответствующего образования?

В отличие от других должностей, cвязанных с денежными потоками фирмы, финансовый директор координирует их, направляя управленческую информацию другим руководителям. Его главная цель – постоянная забота о том, чтобы прибыль компании росла, проведение в жизнь соответствующей политики. Для этого финдиректор должен владеть многими коммерческими инструментами и действовать в настоящий момент, учитывая опыт прошлого и потенциал будущего.

Как составить должностную инструкцию финансового директора?

Логистика и финансовые функции

Когда отдел снабжения занимается закупкой исключительно офисных и расходных материалов, контроль над ним может легко обеспечить финансовый директор. При стабильной номенклатуре, незначительных колебаниях цен и регулярных доставках финансовому директору не составит большого труда взять под контроль деятельность этого отдела. Для упрощения и большей эффективности финдиру понадобится:

• утвержденный регламент закупок с условиями приобретения каждой единицы номенклатуры, указанием основных поставщиков и максимальной цены на каждую позицию. Если некоторые товары отсутствуют в общем списке или разнятся условиями закупки, их стоит отметить отдельно;
• вести контроль над соблюдением требований данного документа.

Отдел снабжения стоит создать в крупных производственных и торговых компаниях. Ведь оборот закупок товаров содержит сотни наименований и большое количество поставщиков. На таком предприятии необходимо следить за качеством товаров, их оборотом и размерами склада.

В данной ситуации финансовый директор может контролировать:

• учет сырья и материалов;
• соблюдение норм оборачиваемости складских запасов;
• оптимальный размер склада и объем запасов;
• эффективность управления запасами;
• планирование закупок.

Что требуется от потенциального финансового директора

Как видим, мелкие организации и небольшие компании не всегда могут позволить себе иметь в штате финдиректора, с его функционалом иногда может справиться бухгалтер или сам генеральный директор. Но растущей и крупной компании этот специалист необходим, поэтому требования к нему достаточно высоки, как, впрочем, и предлагаемая оплата его труда.

Чтобы претендовать на должность финансового директора в какой-либо организации, кандидат должен соответствовать первичным минимальным требованиям:

• высшее экономическое образование по специальности «Финансы и кредит», «Экономика предприятия», «Учет и аудит», «Финансовый менеджмент» или «Банковское дело»;
• владение компьютером на уровне опытного пользования, знание основных программ, особенно 1С;
• знания в области налогового, бухгалтерского и аудиторского учета;
• знание основной законодательной и нормативной документации;
• ораторские и дипломатические способности;
• навыки в подготовке отчетов, презентаций, публичных выступлений;
• не менее чем трехлетний опыт работы по смежной специальности.

Планирование в обязанностях финансового директора

На основании полученных отчетов и указаний руководства, финансовый директор планирует бюджет: распределяет, сколько денег может потратить отдел или конкретный проект в следующем месяце. Если он видит, что блог не окупается и не приносит трафика и лидов, может урезать суммы в 2-3 раза. А если статьи в нем участвуют в воронке продаж и приводят клиентов больше, чем контекстная реклама, наоборот — повысить допустимые расходы.

Директор может составлять бюджет детально, прописывая суммы по каждой статье расходов для каждого отдела, или в общем, распределяя суммы по отделам. В этом случае руководители подразделений сами решают, на что потратить деньги: выплатить побольше премий штатным специалистам в качестве мотивации сотрудников либо дополнительно привлечь фрилансеров и тем самым увеличить объем работы. Финансовый директор просто контролирует освоение бюджета и может вмешаться, если видит, что кто-то выходит за допустимые рамки.

В долгосрочной перспективе специалист занимается построением финансового плана развития компании. Это означает, что он:

• изучает предыдущую отчетность, смотрит, какие показатели были за разные отчетные периоды: месяц, квартал, год;
• ставит достижимые цели, исходя из текущей ситуации: например, повысить чистую прибыль компании на 5% в течение полугода;
• подбирает инструменты достижения целей, фактически — объясняет, как их достичь, и составляет план действий;
• контролирует выполнение финансовой стратегии, помогает руководителям отделов исполнять ее, если у них возникают проблемы.

Финансовая стратегия — очень подвижный инструмент, и специалист постоянно обновляет ее: ставит новые цели после достижения предыдущих. Также он может разрабатывать стратегию не для всей компании в общем, а для отдельного ее проекта или направления деятельности — заняться только приложением на смартфоны и понять, какие результаты оно должно принести через год, либо составить план действий по развитию продаж услуг по ремонту.

Еще одна обязанность финансового директора — сделать все, чтобы компания успешно работала. Он поддерживает финансовую стабильность организации и делает так, чтобы всегда были деньги на текущие расходы: зарплату сотрудникам, ремонт оборудования, закупку новой партии товара. Специалист на основе данных, полученных в ходе планирования бюджета, может заранее видеть кассовые разрывы и другие подобные проблемы.

Если они есть, финансовый директор ищет пути решения:

• использует факторинг, чтобы быстрее получить дебиторские задолженности и покрыть этими деньгами предстоящие крупные расходы;
• привлекает заемные средства: берет кредит на развитие бизнеса, использует лизинг или другие модели кредитования;
• ищет инвесторов, составляет предложение для них, договаривается о привлечении капитала.

Естественно, специалист не принимает все решения сам. Он просто предупреждает руководство о том, что в будущем возможны проблемы, и предлагает пути их решения. И только если получает одобрение, начинает действовать: подает заявки в банк на целевой кредит или обращается к факторинговой компании. О порядке принятия решений рассказал Никита Сашко, руководитель отдела консалтинга в «ПланФакте»:

Обеспечение экономической безопасности предприятия

С этим проще всего. У предприятия всегда есть риск прекратить свое существование в расцвете сил, так же как и человек всегда может умереть, не дожив до пенсии.

Сначала риск экономической смерти, в основном, определяется способностью компании вовремя оплачивать свои долги (см. первую функцию). Но по мере ее роста и развития постепенно начинают добавляться и другие риски: рыночные, политические, ухода ключевого персонала и т.д. и т.п. Чем крупнее организация, тем больше чужих интересов она затрагивает и тем большему количеству рисков подвергается.

С этой точки зрения, возможность пострадать от возникновения каких-то неблагоприятных событий у крупной корпорации намного больше, чем у мелкого предпринимателя. Правда и ресурсов для выживания у нее тоже намного больше. Но страдать все равно не хочется. Поэтому и пытаются рисками управлять, и от них страховаться. Почему этим снова занимается финансовый директор? Да все потому же, что риски снова, так или иначе, упираются в деньги и измеряются деньгами.

Но нужно специально отметить: он не делает это сам, он ставит задачи другим! Если одним из рисков является потеря имиджа, то финансовый директор должен не сам заниматься укреплением имиджа предприятия, а поставить эту задачу тому, кто в организации занимается PR. Если есть риск потери ключевого сотрудника, то формированием команды резерва должен опять-таки заниматься отдел персонала. А обязанность финансового директора — проконтролировать, чтобы они не забыли эту задачу себе поставить, а потом проверить — как они ее выполнили.

Общие черты и отличия

Общими чертами у этих двух высших должностных лиц является то, что они оба являются руководящими и то, что они касаются денежных потоков компании. Более того – на малых, и вошедших в состояние средних, предприятиях эти должности может совмещать один и тот же человек, без формального разделения. Однако, на том сходства заканчиваются, а вот в чём их различия:

1. Подчинённость. Финансовый директор всегда подчиняется генеральному директору или совету директоров. Главбух же может подчиняться как гендиректору, так и финдиректору, так и совету, в зависимость от специфики иерархии той или иной компании.
2. Кем руководят. Финдиректор может руководить финансовым и планово-экономическим отделами, отделом труда и заработной платы и бухгалтерией. А главный бухгалтер может руководить только бухгалтерией.
3. Основные функциональные обязанности. Финдиректор осуществляет всеобъемлющий контроль над финансовыми потоками и рисками предприятия. Принимает непосредственное участие в планировании и контроле всей деятельности компании, обладая для этого широкими инструментами вроде привлечения инвестиций, ради обеспечения устойчивости и развития организации. Организует отчётность всего предприятия. Главбух организовывает ведение бухгалтерского учёта на предприятии и его учётной политики. Оприходование имущества компании, его финансовых средств, дебиторской и кредиторской задолженности и, конечно же, первичной документации.
4. Степень контроля денежных потоков. Финдиректор должен обладать полным контролем финансовых потоков. То есть не только видеть, как они текли в прошлом, или наблюдать в настоящем, но и направлять их, стремиться изменить так, чтобы в будущем их течение принесло наибольшую выгоду предприятию. Этим обусловлена вся его деятельность. Главный бухгалтер обладает ограниченным контролем над денежными потоками, чаще всего осуществляя корректировку расходной части и не допускает трат не связанных с деятельностью организации. В основном, в его ведении уже текущий ход денежных потоков, которые он не может полностью контролировать по причине того, что он призван следить за ними, но не менять.
5. Ответственность. Финдиректор несёт ответственность за всю деятельность предприятия, поскольку является одним из круга лиц, формирующих глобальное направление и ход компании, участвует в составлении стратегических планов и контролирует ход их претворения в жизнь. А также, в его ведении вся отчётность фирмы, в том числе бухгалтерская. Главбух несёт ответственность за ведение учёта, предоставление и достоверность бухгалтерской отчётности. Что является хоть и весомой частью документов, отражающих состояние организации, но не всеобъемлющей.

Подытожив, можно сказать, что различия между главным бухгалтером и финансовым директором представлены как количественно, так и качественно. Финдиректор является лицом, которое заведует большей частью сферы деятельности предприятия, куда же входит и бухгалтерский учёт, но им не ограничивается. При этом ответственность на нём значительно больше, равно как и инструментов влияния на работу компании. Не говоря уже о том, что финдиректор может занимать пост выше главбуха, будучи его непосредственным руководителем.

Главбух же представлен более узконаправленным должностным лицом, руководящим отделом специалистов по бухгалтерскому учёту и отчётности. В его ведении находится более частная сторона деятельности фирмы, строго говоря – опись имущества и активов компании. Главный бухгалтер обычно не касается глобальной и стратегической стороны работы предприятия, сосредоточив львиную долю времени и сил на организацию и ведение учёта, а также на работу с первичной документацией.

Однако, важно понимать, что фирме нужны обе эти должности, чтобы иметь чёткое разделение труда, функциональных обязанностей и ответственности. Это обеспечит большую эффективность на средних и больших предприятиях, не даст чрезмерно перегрузить одного человека или, наоборот, создать угрозу сосредоточения слишком большой власти в одних руках

Роль финансового директора в компании: раньше и сейчас

Все больше собственников компаний сейчас охотятся за финдирами-суперзвездами – прирожденными управленцами с весомым багажом знаний. Они должны быть специалистами в финансовых вопросах, обладать подходящими личными качествами. Для них приготовлена роль “штурманов бизнеса, а не безынициативных сторожей”.

Современному CFO одной лишь финансовой проницательности будет мало. Собственники бизнеса и CEO хотят обрести в его лице надежного друга, партнера, организатора, который поможет вывести организацию на новый качественный уровень. Еще 5 лет назад основным требованием к претендентам на должность финдира было стратегическое мышление

Но сейчас “характер побеждает стратегию” – более 84% CEO уверены, что по важности честность уступает лишь профессиональным знаниям и опыту (согласно опросу американского журнала CFO Magazine)

Способность CFO создавать сильные команды сейчас важнее, чем когда-либо. Закрытым и необщительным людям будет сложно достичь успеха. Крайне востребованным стало умение достойно представлять свою организацию. Сейчас финансовым директорам лучше делегировать многие из своих рутинных обязанностей, чтобы сосредоточиться на более ответственных ролях стратегического лидера и инициатора изменений.

Похожие записи:

Вооруженный глаз: как распознать дипфейк После утверждения ликвидационного баланса при ликвидации ооо возможны ли какие-то движения по расчетному счету? White rabbit family в массы: гид по гастромаркету «вокруг света» что есть на большом фуд-корте на никольской Как открыть свой магазин детской одежды и выйти на прибыль? Что такое цессия по кредитному договору и как ее отменить? порядок, инструкция +видео Биография игоря сечина