Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)

Изменения в 2018 году

В налоговое законодательство регулярно вносятся разные изменения, которые нередко затрагивают даже единый вмененный налог для ИП. В 2018 году предприниматели, пользующиеся данным режимом, должны учитывать некоторые нововведения:

• Продолжается внедрение онлайн-касс, введенных в 2017 году. Они представлены новыми кассовыми аппаратами, в которых на фискальном накопителе хранятся сведения о деятельности фирмы. Не требуется теперь пользоваться кассовыми лентами. Информация с накопителей передается непосредственно в ФНС с помощью оператора, с которым требуется заключить компании договор. С помощью таких касс покупатели смогут получать информацию о покупках на электронный адрес. Для плательщиков ЕНВД процедура использования таких касс была отложена до 2019 года.
• Поднимается вопрос об отмене данного режима налогообложения. Он был отложен до 2021 года, хотя власти каждого региона могут самостоятельно принять решение относительно отмены этой системы.
• Изменились в начале года размеры коэффициентов, применяемые во время расчета сбора.

За счет постоянных нововведений каждый предприниматель, работающий по ЕНВД, должен регулярно отслеживать все изменения. Это позволит ему точно следовать требованиям законодательства, поэтому можно быть уверенным в отсутствии нарушений, за которые компания может привлекаться к административной ответственности.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?

Представим в таблице виды деятельности, которые подпадают под налогообложение по вмененному доходу. Также рассмотрим, какой физический показатель в каждом из случаев применяется для целей расчета и сумму вмененного дохода на его единицу

Важно, что при использовании количества сотрудников ИП обязан учитывать как наемников, так и себя

Скачать пояснения о ставках ЕНВД
Скачать пояснения о сроках уплаты ЕНВД
Скачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВД
Скачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

Как уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате?

ИП, который оплачивает платежи в бюджет по системе ЕНВД, имеет право снизить сумму налога. Вычет при этом может быть равен страховым взносам, уплачиваемым предпринимателем за себя или своих работников. При этом действует ряд ограничений.

Если предприниматель осуществляет деятельность единолично, без привлечения наемных работников, он может уменьшить сумму налога на полную величину страховых взносов, уплаченных в данном отчетном периоде. Поэтому рекомендуется уплачивать страховые взносы в сумме, равной ЕНВД за квартал, чтобы размер налога был равен нулю.

Если у ИП имеются работники, вычитать из налога страховые взносы, выплаченные за себя, он не имеет права. При этом можно уменьшить ЕНВД на взносы за своих работников. В этом случае максимальный вычет не может превышать пятидесяти процентов суммы налога.

Пример #2. Расчет ЕНВД с вычетом страховых взносов

Предположим, что в предыдущем примере ИП выплачивает своим работникам заработную плату по 15 000 рублей. В этом случае отчисления на каждого сотрудника будут равны:

ПФР = 15 000 х 22% = 3 300 рублей

ФОМС = 15 000 х 5,1% = 765 рублей

ФСС от временной нетрудоспособности = 15 000 х 2,9% = 435 рублей

ФСС от несчастных случаев (для ремонта обуви ставка = 0,2%) = 15 000 х 0,2% = 30 рублей

Итого на каждого работника 4 530 рублей в месяц. За двоих работников – 9 060 рублей. Это больше, чем 50% от ЕНВД, поэтому сумму налога можно уменьшить только наполовину.

В итоге за месяц ЕНВД составит 3 034,13 х 50% = 1 517,07 рублей. За квартал – 4 551,20 рублей.

Налоговый учет и отчетность ЕНВД

Учет физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако в любом случае учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно, стоит ее приобрести

Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учет физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

Примечание: если крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД попадают на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП действуют облегченные правила.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, в 2017-2019 годах организации и ИП (за некоторым исключением) при приеме средств от физических лиц (а иногда и от других ИП или ЮЛ), перешли на онлайн-кассы. ИП без работников из сферы услуг могут воспользоваться отсрочкой до 1 июля 2021 года

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО .

Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

Особенности использования ККТ в переходный период

Если вы работаете на ЕНВД и переходите на ПСН или УСН, то у вас остаётся тот же самый фискальный накопитель. Единственное, что нужно сделать – это сменить налоговый режим в кассовом аппарате, перенастроив его. Сделать это можно как самостоятельно, посмотрев инструкцию от производителя ККТ, так и обратившись в специальную сервисную организацию.

Если вы переходите на ОСН, то необходимо заменить фискальный накопитель на срок действия 13 месяцев, перерегистрировать кассу в ФНС и сменить налоговой режим на самом аппарате. При этом старый фискальный накопитель, который был изъят из ККТ, нужно хранить в течение пяти лет.

Для ИП отменяется льгота не указывать количество и наименование товара в чеке. При применении ИП УСН, ПСН или ЕСХН с 1 февраля 2021 года необходимо указывать наименование всех товаров и их количество в кассовом чеке (ст. 7 пункт 17 закона 290-ФЗ).

Вне зависимости от налогового режима при продаже маркированных товаров в чеке нужно указывать тег маркировки 1162. Также уже сейчас при продаже подакцизных товаров их название нужно указывать в чеке. Указывать наименование товара нужно так, чтобы его можно было идентифицировать. Например, если вы продажи кроссовки разных моделей и стоимости, их нужно отразить в чеке так, чтобы эти различия были очевидны: указать марку, цвет, тип обуви, размер.

ОФД Такском гарантирует передачу кассовых чеков в ФНС, а кодов маркировки – в систему «Честный ЗНАК». Помимо этой услуги, компания предлагает ряд решений для работы с маркированным товаром: электронные подписи для регистрации в системе «Честный ЗНАК» и работы с УПД, сервис электронного документооборота для обмена УПД с контрагентами, а также услуги для маркировки «под ключ» и различное оборудование.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

• БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
• ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
• К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
• К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 2,005 * 1 = 24 060 рублей. То есть предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 609 рублей в месяц или 10 827 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта при полной загрузке могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Рекомендуем для расчета ЕНВД пользоваться нашим бесплатным калькулятором.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД невыгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносилась.

С 2021 года вменёнка в России не применяется, но региональные власти были вправе запретить её действие на своей территории и ранее (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме ПСН. К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2020 году для организаций и предпринимателей.

Патент: лучшая альтернатива ЕНВД для ИП в 2021 году

• На патентную систему налогообложения могут перейти только ИП.
• Патент выдают для определенных видов деятельности на ограниченной территории — в вашем регионе должен быть принят соответствующий закон.
• Среднее кол-во сотрудников не может превышать 15 человек, а годовой доход — не больше 60 млн рублей в год.
• Нельзя торговать маркированной обувью, меховой одеждой и лекарствами.
• Не подойдёт для интернет- и оптовой торговли.
• С 2021 года запретят применять патент для грузовых и пассажирских перевозок, если в автопарке более 20 транспортных средств.

Интересно, что сотрудников считают только по патентной деятельности, а годовой доход будут суммировать с УСН. После превышения лимита в 60 млн рублей предприниматель теряет право применять патентную систему.

На патенте не сдают отчёты, ведут только Книгу учёта доходов (КУД). За сотрудников отчитываться всё равно нужно — так же, как на других режимах налогообложения.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Величина налога известна заранее и не зависит от фактического дохода, что делает патент максимально похожим на вменёнку.

Кроме того, c 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников, а максимальную площадь зала для общепита и розницы увеличат до 150 квадратных метров.

Другими словами, если вы ИП и сейчас работаете на ЕНВД, то сможете перейти на патент с начала следующего года.

Стоимость патента на 2021 станет известна после 1 декабря 2020 года, когда все регионы примут свои законы об изменении патентной системы. По этой же причине не стоит подавать заявление на патент раньше начала декабря.

К сожалению, пока в калькуляторе нет информации на 2021 год, поэтому узнать точную сумму налога прямо сейчас не получится. Возможно, стоимость патента по отношению к 2020 изменится, но вряд ли разница будет значительной. Надеемся, что налоговая обновит калькулятор в декабре. 

Если выбрали патент, подайте заявление в налоговую по месту ведения деятельности. Чтобы получить патент с 1 января 2021, успевайте до 31 декабря. 

Эльба автоматически ведёт КУД, помогает отправить заявление на патент и готовит платёжку на уплату налога.

Как определить ставку налога и размер отчислений в бюджет. Сроки сдачи отчетности и перечисления ЕНВД в бюджет

Налоговая база — это вмененный доход, который рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Базовая доходность × Физический показатель

Базовая доходность установлена в ст. 346.29 НК РФ для каждого вида деятельности отдельно.

Физический показатель установлен в той же статье НК РФ и его вид зависит от деятельности плательщика. Это могут быть квадратные метры при торговле или количество используемых автомобилей при пассажирских перевозках.

Определив доходность и физпоказатель, рассчитываем, сколько платить ЕНВД при использовании этой системы налогообложения:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога × К1 × К2) − Взносы на страхование

Законодательно установленная ставка налога ЕНВД — 15% от суммы налоговой базы. Однако законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ внесены изменения в НК РФ касательно размера ставки. В настоящее время региональные власти имеют право устанавливать свою ставку для ЕНВД в диапазоне от 7,5 до 15%. Узнать размер ставки по единому налогу для вашего региона можно в территориальной налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

К1 — это законодательно установленный коэффициент-дефлятор, его размер ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ и зависит от индекса изменения потребительских цен.

К СВЕДЕНИЮ! В 2020 году коэффициент-дефлятор для ЕНВД установлен в размере 2,009.

К2 — второй корректирующий коэффициент устанавливается местным законодательным органом власти.

Сумму ЕНВД по приведенной формуле необходимо рассчитывать ежемесячно, а перечисление производить по окончании квартала. В зависимости от физического показателя сумма налога по месяцам может изменяться. Если работник находился в отпуске либо транспортное средство стояло на ремонте, его необходимо исключить из расчета (письмо Минфина РФ от 17.03.2014 № 03-11-11/11347).

Обязанности ИП на ЕНВД

Вмененка — что это такое: право или обязанность? Предприниматели вправе перейти на ЕНВД, если отвечают всем требованиям закона к применению этого режима налогообложения, но не обязаны делать это. Если ИП считает, что ему выгоднее работать по УСН или патенту — это его право, никто не может заставить его переходить на вменёнку.

ЕНВД заменяет сразу несколько налогов:

• НДС;
• налог на собственность;
• налог на прибыль.

Налоговый режим ЕНВД для ИП выгоден тем, что не нужно вести бухгалтерский учёт. ООО могут вести бухгалтерию в упрощённом порядке и только в отдельных случаях — на общих основаниях. Они сдают бухгалтерскую отчётность. Основная обязанность ИП и юридических лиц на вменённом налогообложении — своевременная уплата налогов.

Уплата налогов

Система налогообложения ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу налоговой декларации и уплату вменённой суммы. Необходимо успеть подать документ и заплатить до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Лучше провести все выплаты заблаговременно, так как за каждый день просрочки начисляются пени, а при длительной задолженности — штрафы.

Нужная форма декларации — КНД1152016 — включает 3 листа. Предприниматель заполняет информацию о себе и проводит необходимые расчёты. Всю необходимую актуальную информацию ищут на сайте ФНС: базовая доходность, корректирующие коэффициенты, физические показатели.

Раздельный учет

Предприятия и компании вправе вести несколько видов деятельности и применять одновременно 2 режима: упрощённый и вменённый. То есть, если среди видов деятельности бизнеса есть подходящий для ЕНВД в целях более продуманной уплаты налогов, можно вести раздельный учёт.

Механизм в целом прост: выручку по каждому направлению надо считать отдельно, чтобы не увеличить налогооблагаемую базу для УСН

При этом важно учитывать и расходы: средства, затраченные на направление, облагаемое по вменёнке, нельзя учитывать при сокращении налогооблагаемого дохода по упрощёнке. В действительности в таком подходе нет никаких трудностей даже для новичка и он хорошо экономит средства

Чтобы перейти на ЕНВД, ООО заполняют форму ЕНВД-1, а ИП — ЕНВД-2

Кассовая дисциплина

С июля 2018 года налогоплательщики на ЕНВД должны перейти на онлайн-кассу. Ранее разрешалось работать вовсе без ККТ, при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего факт сделки. Сейчас наличие онлайн-кассы обязательно для всех предпринимателей и юридических лиц.

Предприниматели вправе вести кассовую дисциплину в упрощённом порядке: без кассовой книги и без оформления кассовых ордеров. Им разрешается работать без лимита кассы и хранить в ней любые суммы средств. В связи с тем, что для многих ИП на ЕНВД установка онлайн-касса может оказаться весьма затратной, на неё предусмотрен налоговый вычет в сумме до 18 тысяч рублей.

Налогоплательщики ЕНВД и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Предпринимательская — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Для перехода на ЕНВД нужно, чтобы соблюдались несколько условий:

• ЕНВД должен быть официально введен на территории, где организация или ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
• Вид деятельности, который осуществляет организация или ИП, должен быть включен в перечень видов деятельности в местном нормативном акте по ЕНВД.

Перейти на уплату ЕНВД нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

На ЕНВД можно перейти добровольно, это не обязанность, а право налогоплательщика.

Какие есть ограничения для применения ЕНВД?

• ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
• ЕНВД не применяется, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.
• ЕНВД не может быть применен, если в отношении торговой деятельности, подпадающей под ЕНВД, на территории муниципального образования или города федерального значения установлен торговый сбор в соответствии с главой 33 НК РФ.
• ЕНВД не могут применять организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
• ЕНВД не могут применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
• ЕНВД не могут применять учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно данными учреждениями.
• ЕНВД не могут применять организации и ИП, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, предусмотренной подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (такой запрет содержится в подпункте 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
• ЕНВД не могут применять органы государственного или муниципального управления.

Организации и ИП, ведущие помимо предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести их раздельный учёт. То есть, если ИП совмещает два режима — например, УСН и ЕНВД, то фактически он должен вести две различных ветки учета.

Хозяйственные операции и обязательства в отношении предпринимательской деятельности, а также имущество, подлежащие обложению ЕНДВ, учитываются отдельно от операций и имущества по деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

По общему правилу, налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года. Формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Если организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД, то ей необходимо сняться с соответствующего учета в налоговых органах. Основанием может быть прекращение ведения «вмененной» деятельности, добровольный переход на иной режим налогообложения, несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек или несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации.

Методы снижения размера налога

За счет легкости расчетов и учета часто выбирается предпринимателями ЕНВД. Налог на вмененный доход при невысоком физическом показателе будет небольшим, поэтому предприниматели сталкиваются с невысокой налоговой нагрузкой. Но при этом они все равно стремятся разными способами снизить размер платежа. Это можно выполнить разными способами:

• Использование страховых взносов. Если у предпринимателя отсутствуют официально трудоустроенные работники, то он может снижать налоговую базу на 100% внесенных за себя страховых платежей. Если же имеется хотя бы один трудоустроенный специалист, то налоговая база снижается на 50% всех платежей в виде страховых взносов.
• Выбор региона с низким региональным коэффициентом. Власти разных регионов самостоятельно устанавливают данные значения, поэтому они обладают значимыми различиями. Поэтому каждый предприниматель может начать работу в таком городе, где этот показатель является самым маленьким.
• Снижение физического показателя. Система налогообложения вмененного налога предполагает использование физических показателей деятельности. Если предприниматель занимается розничной торговлей, то это значение будет представлено размером торгового зала. Если уменьшить данное помещение, например, часть отдать в субаренду или отгородить под склад, то значительно уменьшиться размер платежа.

Все вышеперечисленные способы являются законными, поэтому за их применение налогоплательщик не будет привлекаться к ответственности. При этом имеется возможность значительно снизить налоговую нагрузку.

Похожие записи:

Кто такой аккаунт-менеджер: должностные обязанности и уровень заработка специалиста Шаблоны отзывов для бизнеса Обзор facebook business suite и единого центра аккаунтов инстаграм и фб Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем Примеры миссии компании, лучшие и неудачные образцы, а также пошаговый алгоритм для создания Новые правила размещения информационных вывесок на улицах москвы