Оказание услуг: отражение в бухгалтерском учете

Содержание

Бухгалтерский учет

Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются на основании п. 3 ПБУ 14/2007 «Нематериальные активы» (далее — ПБУ 14/2007).

Если организацией произведены расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам, и программы будут использоваться в производстве или продаже продукции (товаров) или для управленческих нужд организации, то затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты.

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. В частности, затраты относятся к расходам будущих периодов только при условии, что такой порядок их учета установлен тем или иным бухгалтерским стандартом. В отношении приобретения прав по лицензионным договорам такой порядок предусмотрен п. 39 ПБУ 14/2007, согласно которому платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Однако в п. 39 ПБУ 14/2007 речь идет исключительно о платежах за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации. Расходы на настройку ПО к их категории не относятся, поэтому их нельзя признать расходами будущих периодов.

Расходы по настройке компьютерных программ можно отнести на основании п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности. Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Таким образом, расходы по оплате настройки программного обеспечения в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг).

Указанные виды расходов отражаются по дебету счетов учета затрат (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — в зависимости от их предназначения) в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Также мы оказываем следующие бухгалтерские услуги:

Ведение бухгалтерского учета

Мы предлагаем услугу ведения бухгалтерии и налогового учета организациям, работающим по общей схеме налогообложения и смешанной схеме налогообложения.

Аутсорсинг бухгалтерии

Подготовка первичной документации; проведение платежей; подготовка кассовых документов; оформление авансовых отчетов и товарных накладных; сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками.

Услуги бухгалтерского учета

Проверка правильности составления первичных документов, исправление ошибочных проводок, сопоставление всех требуемых форм отчетности.

Бухгалтерские услуги для ИП

Подготовка комплекта документов для регистрации; консультация по вопросам выбора налогообложения; присвоение кодов статистики; оплата государственных пошлин; открытие расчетного счета в банке; постановка на учет в Пенсионном фонде; постановка на учет в ИФНС; постановка на учет в Фонде социального страхования.

Бухучет и аудит

Предварительная экспертиза существующей на предприятии системы учета; оценка объема работ аудиторской проверки; уточнение сроков окончания аудита; формирование рабочей группы специалистов, создание документальной базы; проверка правильности ведения бухгалтерии.

Бухгалтерские услуги организациям

Бухгалтерское обслуживание; восстановление учета; экспертиза ведения учета; подбор кадров; регистрация при открытии и функционировании бизнеса; управленческий учет.

Вопрос-ответ

Я ИП на упрощенке 6% от дохода. Работаю с Wildberries по договору комиссии (агентскому договору). Я должна платить налог с суммы выручки Wildberries или с денег, поступивших мне на счет?

Ширяева Наталья Алексеевна, главный эксперт БА

Добрый день! У нас в статье как раз описана ваша ситуация.
Вы как комитент должны платить налог УСН 6% с общей суммы выручки, которая оплачивается Покупателем, несмотря на то, что комиссионер вам перечисляет меньшую сумму.
В приведенном вами примере вы должны заплатить налог 6% с 1000 рублей.

…. Читать дальше

Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы — просто позвоните нам!

+7(495) 661-35-70

УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Исходя из п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

На основании п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Таким образом, из приведенных норм следует, что организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения учитывать расходы, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов в составе материальных расходов. Учитывая положения пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, указанные транспортные расходы принимаются к учету после их фактического оказания и оплаты.

Налог на прибыль

Для признания в целях налогообложения прибыли расходы в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть:

1) экономически обоснованы;

2) документально подтверждены;

3) произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

В пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ.

В письме Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52 прямо указано, что расходы по внедрению и доработке программного продукта для ЭВМ, принадлежащего организации на основании неисключительных прав, учитываются в составе прочих расходов согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Другие разъяснения контролирующих органов также свидетельствуют о том, что затраты по настройке и адаптации программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что эти расходы соответствуют критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 07.03.2006 N 03-03-04/1/188, от 16.07.2008 N 03-03-06/1/406, от 17.08.2009 N 03-03-06/1/526, письма УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 N 20-12/053633, от 22.08.2007 N 20-12/079908).

Расходы по настройке, подготовке программного обеспечения учитываются для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности (письмо Минфина России от 07.03.2006 N 03-03-04/1/188).

Судебная практика в этом вопросе складывается в пользу налогоплательщиков.

В постановлении от 22.02.2008 по делу N А55-8524/07 ФАС Поволжского округа указал, что налогоплательщик вправе в состав расходов для целей налогообложения включить расходы по подготовке программного обеспечения к использованию, в том числе консультационно-информационные услуги по адаптации программного обеспечения, подготовке проектного решения, настройке программы, при условии, что эти расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 20.06.2005 N Ф04-3725/2005 (12156-А46-26) также признал в качестве экономически обоснованных расходов затраты, связанные с бесперебойной работой и настройкой программного обеспечения.

Помимо этого необходимо отметить, что перечень прочих расходов не ограничен: на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик может учесть в целях налогообложения прибыли любые затраты, связанные с производством и (или) реализацией и прямо не перечисленные в НК РФ. Для решения вопроса о том, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль те или иные затраты в каждом конкретном случае, следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 252 НК РФ: произведенные расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

С учётом изложенного считаем, что расходы, связанные с настройкой программного продукта, в отношении которого у организации нет исключительных прав, организация вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при соблюдении иных требований ст. 252 НК РФ на основании пп. 26 п. 1 ст. 264, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;

— Энциклопедия решений. Заключение лицензионного договора на право использования программы для ЭВМ как договора присоединения («упаковочная» лицензия);

— Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

1 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Какие услуги предоставляет бухгалтер — ТОП-5 главных видов

Спектр бухуслуг весьма широк и разнообразен.

Рассмотрим наиболее востребованные виды.

Вид 1. Бухгалтерское сопровождение

Лидерство среди бухуслуг принадлежит бухгалтерскому сопровождению деятельности фирмы-заказчика.

Выгоды, получаемые от бухгалтерского сопровождения:

  • экономия на оплате труда;
  • официальный договор;
  • стоимость услуг компании-исполнителя относится к расходам, признаваемым при налогообложении прибыли;
  • гарантии возмещения ущерба, понесенного по вине исполнителя;
  • профессиональный подход;
  • высокое качество;
  • непрерывность ведения учета (нет отпусков, больничных и т.п.).

Бухгалтерское сопровождение может быть полным или частичным.

Вид 2. Восстановление бухгалтерского и налогового учета

В России представители малого и среднего бизнеса очень любят экономить. Экономят они и там, где нужно, и там, где экономить нежелательно, а порой и категорически запрещено.

Часто экономят на бухучете. Рассуждают они так: оборот небольшой, сотрудников немного, буду все делать сам!

И вместо того, чтобы передать ведение бухгалтерского учета специалисту, начинают от случая к случаю составлять первичку, ваять договоры.

Разумеется, такой «учет» приведет к проблемам, которые решить сможет только его восстановление профессионалами.

Основные причины восстановления бухучета:

  • уход главбуха;
  • бухгалтерский учет не велся;
  • перерывы в ведении;
  • в учете обнаружены недостоверные данные.

Процесс восстановления включает в себя ряд процедур.

Процедуры по восстановлению бухгалтерского и налогового учета:

  • оценка состояния учета фирмы-заказчика;
  • сбор, упорядочивание, приведение в полное соответствие нормативам первичных документов;
  • проведение сверок с контрагентами, налоговой и фондами;
  • корректировка отчетных данных;
  • подача обновленной (уточненной) отчетности в контролирующие органы;
  • разработка рекомендаций по дальнейшему ведению бухучета для заказчика.

Восстановление бухгалтерского учета бывает полным или частичным.

Вид 3. Консультативные услуги

Следующим не менее распространенным видом бухучета считаются консультационные услуги.

Консультации могут потребоваться не только неопытному специалисту; у опытного бухгалтера порой тоже возникают сложные ситуации.

Консультации можно получить как разово, так и на постоянной основе. Бухгалтерские консультанты могут дать совет устно или письменно, по телефону, через форму обратной связи на сайте компании-консультанта, при личном посещении офиса.

Важно! Получайте консультационные услуги только у профессионалов. В противном случае от таких консультантов будет больше вреда, чем пользы

Вид 4. Постановка бухучета

В деятельности организаций бывают моменты, когда требуется постановка бухучета.

Такая услуга может потребоваться фирме в нескольких случаях:

  • при создании фирмы (постановка учета «с нуля»);
  • у компании появился новый вид деятельности;
  • фирма стала участником инвестиционного проекта.

При постановке бухучета специалисты разрабатывают процедуры учета и формы необходимых документов.

Примерный перечень документов и мероприятий, проводимых при постановке бухучета:

  • учетная политика (бухгалтерская и налоговая);
  • схема документооборота;
  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • инструкции по учету;
  • внутренняя документация (должностные инструкции, приказы и т.п.).

Процесс постановки особенно актуален, если компания в дальнейшем планирует вести бухгалтерский учет самостоятельно.

Современная и профессиональная постановка учета позволяет компании начать свою деятельность в строгом соответствии законодательству РФ, а это в свою очередь служит основание для развития успешного бизнеса.

Вид 5. Подготовка и сдача отчетности

Популярна также услуга подготовки и сдачи отчетности. Этому есть несколько причин.

Основные причины востребованности услуг по подготовки и сдачи отчетности:

  • не хватает профессионализма у лица, ответственного за отчетность;
  • недостаточно времени для самостоятельного составления и отправки отчетов;
  • не оформлена электронно-цифровая подпись для отправки отчетности по электронным каналам связи.

Выгоды заказчика от услуги:

  • экономия времени;
  • снижение технических и бухгалтерских ошибок;
  • только актуальные отчетные формы;
  • гарантия правильности составления отчетов;
  • своевременная доставка;
  • защита передаваемой информации от третьих лиц.

Какими документами оформляется оказание услуг

При оформлении бухгалтерских документов в сфере услуг необходимо определить их перечень, который зависит от конкретной ситуации. В общем случае такие документы можно разделить на две группы:

  1. Общие, которые нужно оформлять вне зависимости от того, какие именно виды услуг оказывает поставщик:

— договор;

— счет на оплату;

— акт об оказании услуг;

— документы об оплате — чеки, квитанции, платежные поручения.

  1. Частные, которые составляют в отдельных случаях, например:

— путевые листы и товарно-транспортные накладные при транспортировке грузов;

— проектно-сметная документация при оказании услуг по ремонту и монтажу.

Если вид услуги не предусматривает обязательную письменную форму сделки, то теоретически договор можно не подписывать. Сделка будет считаться заключенной после оплаты заказчиком счета, в котором отражен вид услуги и условия ее оказания.

Но лучше, даже при разовых услугах, составлять все «базовые» документы: договор, счет и акт. Это поможет избежать споров, как с контрагентами, так и с налоговиками в случае проверки.

Особенности сферы услуг

Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.

Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:

  1. Обучение – образовательная услуга.
  2. Передача полезной информации – консультационная услуга.
  3. Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
  4. Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
  5. Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.

Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:

  • Нематериальность — , проверить осязанием.
  • Индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей.
  • Невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать.
  • Строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве.

При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида бизнеса:

  • Запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства.
  • Между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь.
  • Услугу нельзя перепродать.

Сравнение договоров

Вид договора

Возмездного оказания услуг

Подряда

Авторского заказа

Деятельность

Услуги

Работы

Произведения

Признаки

Материального результата нет или он неотделим от процесса

Материальный результат есть всегда

Труд творческий, результат уникальный

Примеры

Обучение, уборка, охрана, экскурсии, консультации, реклама, продвижение сайтов

Строительство, ремонт, пошив одежды, создание сайтов, разработка программ, дизайн

Статьи, логотипы, паттерны, персонажи, программы, базы данных, видео, фото

Кому подходит

Сеошникам, маркетологам, репетиторам, коучам, организаторам квестов и праздников,  клинерам

Автослесарям, строителям, швеям, ювелирам. Фирмам, выполняющим работы по дизайну, копирайтингу, фотографии, разработке программ, созданию сайтов.

Только физическим лицам. Авторами называют копирайтеров, фотографов, художников, дизайнеров, разработчиков на фрилансе.

Общие правила

О перечне работ и характеристиках результата договариваются в техническом задании. Или рисуют эскиз изделия.

Подрядчик по договору на ремонт квартиры нанимает специалиста для укладки кафеля в ванной — так можно.

На произведение возникает исключительное право — право пользования. Два способа договориться о нём:

1. Отчуждение в собственность заказчика. Например, ресторан использует работы фотографа бессрочно в своих меню.

2. Временное пользование  по лицензии. Заказчик может использовать программу на ограниченном количестве компьютеров в течение пяти лет.

У исполнителя всегда сохраняется право называться автором.

Бонусы исполнителя

Заказчик обязан полностью оплатить услугу, которую не получилось оказать из-за него.

Хозяин квартиры не открыл дверь клинеру — он всё равно платит за уборку.

Клинер приехал, а офис сгорел. Хозяин оплачивает проезд клинера.

Подрядчик вправе не отдавать заказчику результат работы до полной оплаты. Штрафов и пени нет.

Работу прекращают, если заказчик не принёс подходящий материал или не пустил на объект. Исполнителю платят за выполненную часть работы и компенсируют убытки.

Собственник квартиры уехал в командировку, а ключи не оставил.  Подрядчик отказался продолжать и потребовал оплату за сделанную часть.

Если автор не успевает закончить работу, ему полагается дополнительное время в ¼ часть срока без штрафов.

Автор отвечает за просрочку и плохое качество в пределах реального ущерба. С него нельзя требовать упущенную прибыль.

Риски исполнителя

Заказчик отказывается от продолжения услуг в любой момент. Исполнителю оплачивают фактические расходы.

Клиент позвонил в клининговую компанию и отменил заказ на уборку. Клинер уже выехал. Клиент оплачивает расходы на проезд.

При некачественной услуге клиенту возвращают оплату, компенсируют убытки и моральный вред. За нарушение сроков платят высокие пени. Всё из-за Закона о правах потребителей.

Клинер застрял в пробке — компания платит 3% от стоимости уборки за каждый час просрочки.

Заказчик отказывается от продолжения работ в любой момент. Исполнителю платят за законченный этап.

Строители выровняли стены в комнате. Клиент передумал с ними работать и заплатил только за первый этап работы.

Исполнитель отвечает за недостатки в течение гарантийного срока или двух лет. Заказчик может заявить о недостатках. Тогда подрядчик исправит их или вернёт деньги.

В квартире клиента через год отпала декоративная штукатурка. Клиент заказал экспертизу, и выяснилось, что в ремонте нарушен ГОСТ. Подрядчик возвращает оплату.

Подрядчик переделывает некачественную работу и компенсирует убытки и моральный вред. За нарушение сроков платит пени 3% за день. Всё из-за Закона о правах потребителей.

Заказчик отказывается, только если утратил интерес к заказу и срок договора истёк. В этом случае исполнитель не получает льготное время.

Копирайтер не успел подготовить текст для презентации. Заказчику текст больше не нужен, платить он не обязан.

2. Работу нельзя передать на субподряд

Заказчик выбрал автора, потому что оценил именно его умения. Поэтому работу по договору нельзя передоверить другому.

Статья актуальна на 28.01.2021

Каково рабочее место бухгалтера

У бухгалтера нет типичного рабочего места в том смысле, что практически у любого бизнеса есть бухгалтер или использует его услуги. У более крупной компании может быть бухгалтерия, в которой работают многие бухгалтеры, и она будет иметь иерархическую структуру. Или может быть только один бухгалтер в филиале, который может отчитываться перед руководителем в региональном или головном офисе.

Хотя как бухгалтер, так и аудитор несут ответственность за учетные процессы компании, существуют некоторые различия между этими двумя профессиями. Аудитор несет ответственность за ежеквартальную или ежегодную проверку работы бухгалтера и часто нанимается у внешней фирмы, чтобы сделать это. С другой стороны, бухгалтер, как правило, является сотрудником компании, для которой они работают, а работа, выполняемая бухгалтером, производится ежедневно. Бухгалтер будет составлять финансовые отчеты для компании, и аудитор будет смотреть финансовые отчеты, чтобы убедиться, что они точны.

Актуарии и бухгалтеры работают с одинаковой информацией, обрабатывают финансовые данные, и оба генерируют статистику. Однако каждый из них будет выполнять различные бизнес-функции и будет выполнять разные задачи. Большинство актуариев работают в страховой отрасли и имеют дело прежде всего с риском. Они будут предоставлять статистическую вероятность будущего события (например, несчастных случаев или стихийных бедствий) и сообщать менеджерам о том, как уменьшить возможные финансовые последствия неблагоприятных событий. Они также консультируют страховые компании о том, как взимать страховые взносы и какие клиенты застраховать.

Бухгалтеры работают с отдельными лицами или организациями, обрабатывая денежные операции путем записи финансовой информации. Их работа может также включать финансовый анализ и отчетность, подготовку налоговых деклараций, аудиторских счетов и/или выполнение функций консультантов по широкому кругу финансовых вопросов. Их обязанности обычно шире, чем у актуария.

Бухгалтерские услуги ИП в Москве по восстановлению бухучёта

Иногда предприниматели пытаются сэкономить и самостоятельно ведут бухучёт, что приводит к непоправимым ошибкам, по причине которых его приходится восстанавливать, полностью или частично:

  • Полное восстановление заключается в проверке базы данных с введением в неё необходимой документации, подготовкой и сдачей бухгалтерской, налоговой отчётности за текущий и истекший период;
  • Частичное восстановление заключается в подготовке некоторых участков бухучёта, например, связанных с банковскими операциями, начислением заработной платы.

Услуги бухгалтеров, при восстановлении учёта, будет заключаться в следующем:

  • Общий аудит деятельности предпринимателя;
  • Поднимаются первичные документы;
  • Проводится анализ того, в каком состоянии находится бухгалтерская база;
  • Сверка расчётов с бюджетом в налоговой службе;
  • Составление отчёта с указанием недоработок, ошибок.

Оказывая бухгалтерские услуги для ИП в Москве, специалисты «МИП» восстанавливают учёт в следующем порядке:

  • Подготовка реестра документов, которых не хватает у предпринимателя;
  • Восстановление первичных бумаг;
  • Проверка правильности составления документов, имеющихся в распоряжении предпринимателя;
  • Заведение всех нужных бумаг в бухгалтерскую программу;
  • Исправление ошибок в расчётах;
  • Доставка откорректированной отчётности в отделение ИФНС.

Неоднозначные вопросы бухучета и налогового учета банковских комиссий

Постоянные затраты организации на выплату комиссионных за банковские услуги нужно корректно проводить по бухгалтерии. Это на первый взгляд несложный вопрос содержит несколько «подводных камней», которые нужно обойти грамотному бухгалтеру.

Какие это расходы: прочие или внереализационные?

К какой затратной статье следует отнести деньги, взимаемые за услуги банком? С одной стороны, это средства, напрямую связанные с деятельностью организации. Но с другой, эта связь при оплате банковских операций далеко не всегда очевидна. Например, фирма взяла кредит и открыла счет для его сопровождения. Поскольку данный счет сопровождает целевой кредит, предназначенный на ведение бизнеса, можно говорить о «прочих расходах на производство и реализацию» (п. 1 ст. 264 НК РФ). Но сам сопроводительный счет не имеет отношения к основной деятельности юрлица, он лишь сопровождает кредит, так что комиссию за него можно квалифицировать как внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговики не сочтут ошибкой любую из принятых организацией позиций, поскольку ни прочие, ни внереализационные расходы не влияют на базу налога на прибыль

Сложности кредитования

Взятие кредита – популярная и широко востребованная банковская услуга. Нередко в договор кредитования включаются условия о внесении фирмой в пользу банка дополнительных платежей. Как правильно учесть комиссию за эти услуги? Министерство финансов отвечает двояко:

  • если комиссионные выражены фиксированной цифрой, то эти траты можно расценивать как прочие либо как внереализационные расходы;
  • если комиссия представляет собой некую долю (процент), расходы будут проходить как «проценты по долговым обязательствам» (ст. 269 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как процент от обязательства по долгу следует квалифицировать и комиссию за ряд других банковских услуг, таких как открытие аккредитива, договор факторинга и др. (письма Минфина РФ от 18 июня 2009 года №03-03-06/1/408 и от от 13 мая 2009 года №03-07-11/136)

Проведение оплаты за покупку активов

Банк может участвовать в таких операциях, не только проводя платежные средства, но и, например, открывая аккредитив. У бухгалтера назревает вопрос: входят ли комиссионные банку в первоначальную стоимость купленного таким образом актива? Ведь она складывается из всех расходов на его приобретение. Или же отнести ее к прочим либо внереализационным расходам как плату за банковскую услугу?

Фирме выгоднее последняя позиция, потому что:

  • сумма списывается с налогооблагаемого дохода сразу, а не через амортизацию;
  • договоры на приобретение актива и на оплату банковской услуги не связаны между собой.

Обслуживание зарплатных карточек

Это способ выплаты трудового вознаграждения сегодня является преобладающим. Банк, естественно, берет комиссию за зачисление денег на карточные счета сотрудников, а также за сами пластиковые карты. Налоговики не признают одинаковым признание этих расходов:

  1. Плата за обработку документов на зачисление зарплатных средств – это часть производственных расходов на организацию расчетов с персоналом. Поэтому эти деньги правомерно учитывать как производственные затраты, уменьшающие прибыль организации (письма Министерства финансов РФ от 20 апреля 2009 года №03-03-06/2/88 и от 04 августа 2008 года №03-04-06-02/88).
  2. Плата банку за выпуск, перевыпуск и обслуживание пластиковых карт не относится напрямую к затратам на выплату зарплаты, то есть не обосновывается с точки зрения расходов фирмы (затраты несет организация, а используют карты работники). В свете последних разъяснений Минфина эти затраты разрешено включать в прочие расходы, при этом исключая из дохода сотрудников, потому что работники не выбирают именно эту форму получения заработной платы, она прописывается в их трудовых договорах, а значит, карточки делаются банком именно для компании, а не для них лично.

Комиссия за «небанковские» услуги, оказываемые банком

Один из важных моментов при отражении комиссии банка в расходах, отражающихся на налогооблагаемой базе, состоит в том, чтобы определить, относятся ли они напрямую именно к банковским услугам. Если банк взял комиссию за услугу, не входящую в перечень из ФЗ №395, например, оказал консультацию, эти средства компания уже не может признать прочими или внереализационными расходами и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Придется квалифицировать подобные платежи как затраты на консультационные и иные услуги либо как прочие расходы по производству или реализации (подпункты 15 и 49 пункта 1 ст. 264 НК РФ).

Как выполняется бухучет ИП

Последний вариант обладает большим преимуществом для начинающих предпринимателей, так как не требует финансовых вложений в организации бухгалтерии для ИП. Но необходимо понимать, что потребуется потратить время на изучение основ профессии. Бухгалтерия с нуля для человека, далекого от нее, – дело непростое. Поэтому индивидуальные предприниматели могут пройти специальные курсы. Самоучитель по бухгалтерскому учету также поможет разобраться с тонкостями профессии.

Поможет в том, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно, пошаговая инструкция для “чайников”. По закону 402-ФЗ, ИП в 2016 году не обязаны вести бухгалтерский учет, но налоговый учет для них никто не отменял. Как правило, налоговый учет строится на базе бухгалтерского. Поэтому вести бухучет для ИП, скорее всего, придется.

Шаг 1. Необходимо составить прогноз будущих доходов и расходов для определения налоговой нагрузки и выбора системы налогообложения.

Шаг 2. Выбор режима налогообложения. ИП в 2021 году может работать на следующих режимах:

  • Основная система налогообложения (ОСНО);
  • Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • Патентная система налогообложения (ПСН).

Ниже рассмотрены принципы работы бухгалтерии для ИП на разных режимах.

Суммы выплат бюджетным и внебюджетным фондам будут существенно различаться для разных режимов.

Шаг 3. Необходимо узнать, перед какими органами, по каким формам и в какие сроки надо отчитываться. Актуальную и достоверную информацию можно получить на официальном сайте ФНС nalog.ru.

Шаг 4. Нужно решить, потребуется ли нанимать сотрудников. В случае найма работников необходимо вести кадровый учет, отчитываться перед ФСС, ПФР, ИФНС, уплачивать страховые взносы. Кроме того, работодатели выступают в качестве налоговых агентов, поэтому придется уплачивать НДФЛ за нанятых работников.

Шаг 5. Ознакомление с календарем по уплате налогов и сдаче отчетности. В случае опоздания со сдачей отчетности и уплатой налогов ИП грозят штрафы, пени и недоимки. В некоторых ситуациях возможна и блокировка расчетного счета.

Шаг 6. Необходимо решить, кто будет вести бухгалтерию ИП. Если деятельность не предполагает большого количества хозяйственных операций и обширного штата, то целесообразно вести учет самостоятельно. Если же объемы работ довольно большие, лучше нанять профессионального бухгалтера или обратиться в аутсорсинговую компанию.

Шаг 7. Все операции в бухгалтерском и налоговом учете должны быть документально подтверждены. Поэтому необходимо регулярно и своевременно оформлять все документы. Среди них договоры с партнерами и другими контрагентами, банковские выписки, бланки строгой отчетности, документы по кассе, кадровая документация. Документы необходимо хранить даже спустя 3 года после снятия с регистрации, так как в этот срок налоговая имеет право провести проверку.

Бухгалтерское обслуживание: как это работает?

Любому заказчику важно знать, как именно происходит процесс ведения бухгалтерского обслуживания. Стандартные этапы бухгалтерского обслуживания:

Стандартные этапы бухгалтерского обслуживания:

  1. Аутсорсинговая компания проводит предварительную оценку дел бухгалтерии заказчика.

    Это необходимо для того, чтобы понять, какой объем работы необходимо выполнить, и нужны ли какие-нибудь дополнительные доработки в финансовой отчетности фирмы, которая была создана ранее.

  2. На втором этапе исполнитель подготавливает договор для заключения сделки.

    В нем прописывают основные моменты: название фирмы, которая берет на себе ответственность за бухгалтерский учет, оговариваются сроки выполнения заказа, указываются меры наказания при допуске ошибок в отчете, стоимость услуги и т.д.

  3. Дальше должен издаться приказ на фирме заказчика о том, кто будет вести бухгалтерию на предприятии, а также подавать ежегодную отчетность в налоговую инспекцию.

    Эти данные должны быть также переданы в налоговую инспекцию.

  4. Создание карточки, где будут указаны подписи должностных лиц предприятия и примеры всех печатей.
  5. На пятом этапе заказчик или его представитель знакомится с человеком из аутсорсинговой фирмы, который будет ответственный за бухгалтерское обслуживание.

  6. После истечения всех сроков договора, заказчик получит всю необходимую отчетность вместе с документами.
  7. На седьмом этапе выполнения заказа, аутсорсинговая компания подает документы на проверку в налоговую инспекцию.
  8. После осмотра документации налоговым инспектором, заказчику придет информация о сумме перечисления средств в государственный бюджет.

В зависимости от того, какое именно бухгалтерское обслуживание необходимо провести, вышеперечисленные этапы могут изменяться.