Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

Содержание

Расчет

Основная формула налога на прибыль организаций такова:

где

  • НП — налог на прибыль;
  • С — ставка;
  • Б — база для расчета.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2021 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырье для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2021 году:

Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам взносами не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 . 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2021 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Расчет по формуле:

Из которых идут в бюджет РФ:

Идут в бюджет региона:

Пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Авансы с доплатой за квартал

Этот способ расчета авансового платежа используют организации, которые:

  • не имеют право отчислять налог 1 раз в квартал;
  • самостоятельно не перешли на расчет аванса по фактически заработанной прибыли.

Сумма первоквартального взноса равна сумме взноса за последние три месяца предыдущего года. Так, январский, февральский и мартовский авансовый платеж равен:

Сумма взноса за следующий квартал равна сумме первоквартального аванса. В апреле, мае и июне должно поступать столько же, сколько в марте, феврале и январе этого же года.

Сумма взносов в третьем отчетном квартале = сумме взносов за первые полгода – сумма первоквартального аванса.

В июле, августе и сентябре в бюджет должно поступать:

Сумма взносов в четвертом квартале = сумме взносов за девятимесячный период – сумме авансов, проплаченных в первом полугодии.

Октябрьский, ноябрьский и декабрьский ежемесячный авансовый платеж равен трети от разности прибыли за период с января по сентябрь и ранее уплаченной суммы налога.

Если по итогам квартала налог оплачен больше, чем положено, организация имеет возможность вернуть переплату на расчетный банковский счет или оставить в счет уплаты следующих авансовых платежей

Пример. В 2016-2017 году ООО «Удача» оплачивала авансовые платежи каждые 30 дней, доплачивая за каждый квартал.

Таблица 1. Прибыль организации 

Период Сумма
Четвертый квартал 2016 года 1 200 000 рублей
Первый квартальный период 2017 года 1 100 000 рублей
Второй квартальный период 2017 года 900 000 рублей
Третий квартальный период 1 000 000 рублей

Первоквартальный аванс = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 рублей

Так, январские, февральские и мартовские перечисления должны составлять 96 000 рублей. Величина доплаты по итогам первого квартального периода будет рассчитана так:

11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 рублей. Доплату необходимо внести до 28 апреля. Значит, в апреле организация должна отдать взнос за март и доплату за квартал 12 000 + 96 000 = 108 000 рублей.

Ежемесячные авансы во втором квартале равны трети от прибыли в первом квартале.

1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 рублей

В апреле, марте и июне в бюджет должно поступать по 80 667 рублей.

За полгода прибыль «Удачи» составила 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). За первые 6 месяцев получиться переплата:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Компания может вернуть обратно эту сумму, либо оставить в счет следующих платежей. «Удача» выбрала первый вариант.

Авансы в третьем квартале:

(2 000 000 * 20% — 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 рублей.

Эту сумму нужно вносить в июле, августе и сентябре.

Что считать доходами

Прибыль — это разница между приходом денежных средств (или собственности) и затратами бизнеса. К числу доходов относят не только приход от реализации, но и любой другой заработок фирмы. К примеру, процент по вкладам в финансовых учреждениях или прибыль от передачи недвижимости в аренду. При налогообложении налог на добавленную стоимость, акцизы из доходов вычитаются.

Суммы, полученные организацией, подтверждаются:

  • документами налогового учета;
  • первичными документами;
  • другими документами о получении денег.

Компании платят налоги не со всех вырученных сумм. Законом определены несколько видов заработка, освобождённых от налогообложения:

  • взносы в УК фирмы;
  • имущество, приобретенное в виде залога, задатка;
  • собственность, оформленная в кредит;
  • объект владения, полученный безвозмездно.

Все остальные вырученные суммы организация обязана учитывать при исчислении налога.

Кто платит

Налог на прибыль уплачивается всеми юридическими лицами по окончании отчётного периода, с учётом внесённых ранее авансов. В большинстве случаев, организации самостоятельно определяют временной интервал для перечисления средств.

Всего доступно три варианта:

  • ежемесячно;
  • поквартально;
  • по завершению полугодия.

Однако существуют исключения их этого правила, которые регламентированы статьёй 286 НК РФ.

Согласно этому законопроекту, ежеквартальные взносы предусмотрены в таких случаях:

  1. За предыдущий отчётный период сумма полученной прибыли составила менее 10 000 000 рублей за 3 месяца.
  2. Организация действует автономно.
  3. Предприятие финансируется на бюджетной основе.
  4. Зарубежные компании, имеющие на территории Российской Федерации собственные представительства.
  5. Некоммерческие организации.
  6. ООО является участником инвестиционного товарищества.

Важно! От авансовых платежей, равно как и налога на прибыль освобождаются все бюджетные структуры: библиотеки, музеи, концертные залы. Новообразованные компании обязаны вносить авансы по налогу на прибыль сразу по завершению первого квартала, истекшего с момента регистрации

Новообразованные компании обязаны вносить авансы по налогу на прибыль сразу по завершению первого квартала, истекшего с момента регистрации.

Скачать для просмотра и печати:

Авансы по налогу на прибыль: кто платит

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:

бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;

некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение годового и внутригодовых платежей – авансов. Причем вносить авансовые платежи предписано всем плательщикам налога без исключения, независимо от масштабов деятельности, объема выручки и других обстоятельств.

В то же время для некоторых фирм предусмотрена поблажка – возможность не платить авансы ежемесячно, а перечислять их только раз в квартал.

О том, кто имеет право на квартальные авансы, какие для этого должны выполняться условия и как эти авансы считаются, – наш материал«Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Если себя в числе счастливчиков вы не обнаружили, тогда вам придется рассчитываться с казной ежемесячно. Как – читайте дальше.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

  • всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
  • иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
  • зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
  • зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
  • постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

  • предприятия на специализированном налоговом режиме;
  • компании-участницы центра «Сколково»;
  • театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

От чего зависит периодичность платежей

Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО

Категория плательщика

Условия применения

Ежеквартально

  1. Учреждения бюджетной сферы. Учтите, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня.
  2. Коммерческие фирмы и их представительства, если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей в среднем за каждый из кварталов.
  3. Участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах.
  4. Иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства.
  5. Выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления.

Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансовые платежи. Компания самостоятельно определяет систему авансовых расчетов с ФНС.

Ежемесячно и ежеквартально

Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. Например, это фирма с годовым объемом выручки более 60 миллионов рублей.

Организациям доступны ежеквартальные авансы по прибыли — в 1-м квартале, за полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев, если выручка превысила 60 миллионов рублей в 2020-м.

Учтите, что при возникновении обязательств зачислять авансовые транши в бюджет помесячно и поквартально ФНС не уведомляет налогоплательщика. Фирма самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом.

Помесячно, с фактической прибыли

Вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО.

Требуется уведомить ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.

Вот формула, как рассчитать среднеквартальную выручку для авансовых платежей по прибыли за 2021 г., — учитывайте в расчете только выручку от реализации товаров (работ, услуг). Внереализационные доходы в расчете не участвуют.

Особенно интересен вопрос, как правильно платить авансовые платежи, если в течение года меняется средняя квартальная выручка, которая то превышает ежеквартальный лимит 15 млн, то нет. Как только лимит превышен, вы обязаны перейти на ежемесячные авансы. Но в следующем квартале вправе сделать новый расчет. И если окажется, что ежеквартальный лимит не превышен, вправе вновь уплачивать авансы по НП один раз в квартал.

Обособленные подразделения исчисляют фискальные обязательства в индивидуальном порядке.

Рассчитываем сумму поквартальных ежемесячных авансовых платежей

В этом разделе чуть подробнее остановимся на том, как правильно исчислять авансовую базу. Для этого следует знать и соблюдать основные принципы поквартальных расчетов в текущем налоговом периоде:

  • размер рассчитываемого аванса определяется на основе ранее начисленных авансовых сумм за прошлые кварталы;
  • для того, чтобы верно рассчитать авансовый платеж, нужно учитывать действующие налоговые ставки и реально полученную прибыль;
  • прибыль надо считать с начала текущего налогового периода и до завершения последнего месяца, путем нарастающего итога.

А теперь, то же самое, но чуть более подробно:

  • за 1 квартал авансовые платежи будут аналогичны размеру аванса последнего квартала прошлого налогового периода;
  • за 2 квартал авансовые платежи будут равны одной третьей части авансовых платежей, оплаченных за первый полный квартал текущего налогового периода;
  • за 3 квартал авансовые платежи равняются одной третьей разницы между двумя авансовыми выплатами: за полгода и аванс первых трех месяцев;
  • за 4 квартал аванс будет равен одной третьей разницы между размерами выплат за 9 месяцев и полгода.

Случается, что высчитываемая разница имеет отрицательные значения или же нулевой показатель – тогда авансовые платежи отчислять не нужно.

Приведем пример расчета поквартальных авансовых платежей.

Предположим, что налогооблагаемая прибыль предприятия за 1 квартал года составила 12 млн руб. Квартальный аванс по ставке 20% будет равен 2,4 млн. руб. Как мы помним, размер авансового платежа за первый квартал будет определен разницей между платежом квартальным, то есть 2,4 млн руб. и ранее произведенными ежемесячными выплатами В данном случае, поскольку ежемесячных выплат не было, вся сумма будет представлена к доплате. Здесь все понятно, переходим ко второму кварталу.
Во 2 квартале ежемесячный аванс равен 800 тыс руб.(2,4 млн. руб.делим на 3). По результатам половины года налогооблагаемая база составляет 30 млн руб. Квартальный аванс будет равен 6 млн руб. (т.е 30 млн. руб. умножаем на 20%). Соответственно, доплачивать за 2 квартал нужно будет 1,2 млн.руб. (6 млн. руб. – 2,4 млн.руб. – 800 тыс. руб. помноженное на 3) Разобрались, теперь считаем следующий квартал.
В третьем квартале ежемесячный аванс будет составлять 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. — 2,4 млн. руб.)
За девять месяцев налогооблагаемая прибыль предприятия составила 41 млн. руб. Квартальный аванс будет составлять 8,2 млн. руб. (41 млн. руб умноженное на 20%). Таким образом предприятие переплатило налогов на сумму 1,4 млн. руб. (8,2 млн. руб. – 6 млн. руб. – 1,2 млн. руб. умноженное на 3).

Внимание! В соответствии с Налоговым кодексом РФ, после произведенных расчетов, при ежемесячном авансовом налогоисчислении, оплату следует производить не позже 28 числа месяца, а квартальные выплаты – не позже 28 дней после окончания отчетного периода. Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п

8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

  • суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
  • суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не отрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Что делать в случае переплаты?

Если произошла ошибка и вы переплатили налога больше, чем необходимо, вы можете вернуть деньги назад. У налогоплательщика есть на это 3 года с даты подачи налоговой декларации, а не уплаты аванса. Если служащие налоговой не идут на возврат денег, настаивайте. Закон на вашей стороне.

Как оплачивают налог на прибыль предприятия, которые лишены права на использование упрощенной системы налогообложения

Если доходы фирмы превышают установленный государством лимит, коммерческое предприятие лишается права на упрощенный режим оплаты налога. Первое время после потери «упрощенки» компания должна производить налоговые взносы как новая организация, то есть передавать авансовые платежи каждые 30 дней, начиная с окончания целого квартала. Датой образования фирмы будет считаться число, когда она совершила переход на стандартную налоговую систему.

Если организация переведена на обычную систему с начала октября 2016 года, то она должна начать перечислять взносы после завершения четвертого квартала 2016 года. Авансы должны поступать в бюджет, начиная с января 2017 года. Но, согласно закону, суммы авансов за первый квартал равны сумме авансов за четвертый квартал. Поскольку за тот период взносов нет, у компании нет возможности рассчитать сумму платежа. Поэтому обязанность передавать платежи возникает у нашей организации только во втором квартальном периоде 2017 года.

Порядок уплаты авансовых платежей

Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, уплачивает квартальные авансовые платежи.

В течение каждого отчетного периода компания должна рассчитывать и перечислять в бюджет ежемесячные авансовые платежи ( Налогового кодекса РФ).

Исключение сделано для тех организаций, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый из них. Такие предприятия уплачивают только квартальные авансовые платежи. Основание для этого – Налогового кодекса РФ.

Какие кварталы брать в расчет

Под предыдущими кварталами надо понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют тому, в котором компания представляет соответствующую налоговую декларацию. Так разъясняют чиновники в письмах Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716,от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493.

Например, если доходы хозяйства от реализации за IV квартал 2013 года и I, II, III кварталы 2014 года превысили в среднем 10 млн руб. за каждый период, то с IV квартала 2014 года оно уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Получается, чтобы узнать, не потеряет ли предприятие право на перечисление только квартальных платежей с 2015 года, необходимо будет проверить, не превысила ли средняя выручка за I, II, III и IV кварталы 2014 года предельное значение.

Как посчитать среднюю выручку

При исчислении среднего дохода сельхозпредприятию необходимо учитывать следующее.

1. В расчете участвует только выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249Налогового кодекса РФ. Внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в статье 251Налогового кодекса РФ, в расчет не включаются.

2. Сумма выручки от продаж определяется за вычетом НДС и акцизов, предъявленных к оплате покупателям ( Налогового кодекса РФ).

Но здесь возникает вопрос: если предприятие относится к сельхозтоваропроизводителям и основная часть прибыли облагается налогом по ставке 0 процентов, должно ли оно включать доход от реализации сельхозпродукции в расчет средней выручки? (Нулевую ставку по налогу на прибыль можно применять в отношении доходов от сельхоздеятельности ( Налогового кодекса РФ)).

Казалось бы, логично учитывать только доход от деятельности, облагаемой по 20-процентной ставке. Но подобной нормы в Налоговом кодексе РФ нет.

Специалисты ФНС России по данному вопросу разъяснили: налоговым законодательством не предусмотрено раздельного расчета доходов от реализации в целях уплаты квартальных авансовых платежей для компаний, ведущих несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам (письмо от 14 апреля 2010 г. № 3-2-14/4@).

Таким образом, при определении средней выручки за квартал учитываются все доходы от продажи по всем видам деятельности.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

  • 21 — первый квартал;
  • 24 — четвертый квартал.

Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:

стр. 001 — не заполняется.

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 октября;
  • до 30 ноября;
  • до 28 декабря.

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:

  • до 28 января;
  • до 01 марта;
  • до 29 марта.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.