Аванс по зарплате. расчет по-новому

Содержание

Аванс пропорционально отработанному времени

Трудовые инспекторы не против, если вы рассчитаете аванс пропорционально отработанному времени (формула ниже)

Для них важно, чтобы вы учли требование постановления Совмина СССР от 23.05.57 № 566. В документе установлено правило: размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время

Это положение цитирует:

  • Минтруд в письме от 05.08.2013 № 14-4-1702;
  • Верховный суд в постановлении от 06.06.2016 № 29-АД16-10.

Формула. Аванс с учетом отработанного времени

Пример 4

Расчет аванса пропорционально отработанному времени Оклад С.Н. Ерофеева — 20 000 руб. В феврале 2017 года 18 рабочих дней. Первую половину месяца с 1 по 15 февраля — 11 рабочих дней Ерофеев отработал полностью. Компания платит аванс 17-го числа исходя из оклада пропорционально отработанному времени. Какую сумму аванса получит работник? Решение Работник получит 17 февраля аванс 12 222,22 руб. (20 000 руб. : 18 раб. дн. × 11 раб. дн.).

НДФЛ при расчете аванса пропорционально отработанному времени

Способ расчета аванса в примере 4 выше полностью соответствует официальным рекомендациям трудовиков. Однако, с точки зрения бухгалтеров и налоговиков, он недостаточно хорош. Во-первых, к моменту расчета аванса бухгалтер должен иметь полную информацию о времени, отработанном в первой половине месяце каждым работником. Но закрывать табель два раза в месяц большинство работодателей не хочет. Во-вторых, могут возникнуть трудности с расчетом НДФЛ. Например, работник уйдет на больничный с 16-го числа и проболеет до конца месяца. По итогам месяца суммы к выдаче нет. Получится, что аванс — это зарплата за месяц. Но удержать НДФЛ не из чего. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример 5

Во второй половине месяца работник болел Воспользуемся условиями примера 4 выше. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс за февраль пропорционально отработанному времени в сумме 12 222,22 руб. С 16 февраля по 15 марта 2021 года работник находился на больничном. Права на вычеты у Ерофеева нет. Как удержать НДФЛ с зарплаты за февраль? Решение В день перечисления аванса — 17 февраля 2021 года бухгалтер не удерживал НДФЛ, так как Налоговый кодекс этого не требует. Ведь дата получения дохода еще не наступила. Отработанного времени во второй половине февраля у работника нет. Зарплата за отработанное в феврале время равна 12 222,22 руб. Сумма НДФЛ — 1589 руб. (12 222,22 руб. × 13%). По итогам февраля бухгалтер не будет доначислять зарплату Ерофееву. 2 марта нет суммы к выдаче. В связи с этим у бухгалтера нет возможности в этот день удержать НДФЛ. Бухгалтер удержит налог при ближайшей выплате денег — 17 марта 2017 года (в пятницу) из аванса за март, перечислит налог не позже 20 марта 2021 года (в понедельник).

Как пояснить налоговикам разницу между датами получения дохода и удержания НДФЛ

В примере 5 выше возник значительный временной разрыв между днем получения дохода и датой удержания НДФЛ. Эту разницу инспекторы увидят в форме 6-НДФЛ (см. пример 6 ниже).

Пример 6

Записи в 6-НДФЛ Продолжим предыдущий пример. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс 12 222,22 руб. Эта сумма оказалась его итоговой зарплатой за февраль (дата получения дохода — 28.02.2017). Бухгалтер удержал налог 1589 руб. только 17 марта. Как заполнить блок строк 100-140 в разделе 2 формы 6-НДФЛ? Решение Записи в разделе 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже (образец 4)

Образец 4. Фрагмент 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

В ситуации из примера 6 налоговики так же, как в примере 2 в начале статьи, попросят пояснить, почему в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года в строке 100 стоит дата — 28 февраля 2021 года, а в строке 110 дата — 17 марта 2021 года. Ведь между этими датами была выплата денег работникам — 2 марта 2021 года. Бухгалтер должен написать пояснения. Образец пояснений смотрите выше (образец 2). Штраф за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ налоговики не начислят. Бухгалтер отразил в отчете правдивую информацию, налоговые права работника не нарушил (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Минимальный размер оплаты труда

В Российской Федерации установлена фиксированная минимальная величина заработной платы. Регулируется она на федеральном уровне в государственных документах. Данная минимальная величина характеризуется таким образом, что любой заработок не может быть ниже установленной суммы. Если заработная плата сотрудника будет ниже минимальной величины, то это прямое нарушение законодательства.

Но не нужно путать минимальную величину заработка и прожиточный минимум.

Прожиточный минимум – это конкретная денежная сумма, которая устанавливается на федеральном уровне для каждого региона страны индивидуально, согласно первичным потребностям того или иного слоя населения (взрослый человек, ребенок, пенсионер и т.д.). Он дает возможность властям дать оценку качества жизни населения в том или ином регионе, а также именно этот показатель является основным при вычислении минимальной величины заработной платы.

Особенности при командировках

Как рассчитывается аванс по зарплате при командировке? Рассмотрим ответ ниже.

Время от времени неопытный бухгалтер затрудняется выдавать аванс людям в командировке. В данном случае работник делает свои служебные обязанности, будучи на иной территории, в связи с чем не должно быть никаких вопросов с начислением авансового платежа.

Если у бухгалтера нет информации про то, что работник по какой-то причине не выходит на работу (к примеру, болен), то все дни числятся рабочими, но его заработная плата не взимается по тарифной ставке, а на основании среднего дохода за 12 месяцев с получением премий, больничных и отпускных.

В данном случае аванс всецело списывается на первую часть расчетного периода при расчете количества рабочих дней, но учитывается не по заработной плате, а по среднему заработку.

Нередко случается так, что в данном случае работник теряет зарплату. Администрация может выдать распоряжение о компенсации убытков, а при расчете конечной заработной платы для работника суммы будут пересчитаны.

Как рассчитать сумму?

Для расчета аванса используют формулы, которые меняются в зависимости от типа заработной платы (тарифная ставка, оклад или сдельная оплата труда)

Важно также учитывать систему, по которой организация осуществляет расчет:

  • за фактически отработанное сотрудником время;
  • как процент от оклада.

Во втором случае работодатель также не вправе платить аванс меньше, чем сотрудник фактически заработал за 2 недели, поэтому процентная ставка должна устанавливаться в районе 50%. Начиная с 2016 г., когда были внесены изменения в ч. 6 ст. 136 ТК РФ, работодатели стали предпочитать первый вариант расчета.

Ранее сумму аванса было позволено корректировать на коэффициент 0,87 на тот случай, если сотрудник, получивший аванс, не отработает оставшуюся часть месяца полностью, и тем самым не из чего будет вычитывать 13%, так как НДФЛ начисляется только из конечной суммы (ст. 226 НК РФ). Однако Минтруд в Письме от 5 февраля 2019 г. № 14-1/ООГ-549 высказался против уменьшения суммы первой выплаты.

По тарифной ставке или по сдельной системе за фактически отработанное время

Нередко работодатели начисляют заработную плату исходя из почасовой или дневной ставки. В этом случае используется формула:

Если установлена почасовая ставка, то и норма рабочего времени устанавливается в часах. Соответственно, при дневной ставке учитываются рабочие дни в месяце.

Например, работнику Шамовскому А.А. установлена почасовая ставка в размере 150 рублей в час. Аванс, согласно локальному акту организации, он получает каждое 19 число месяца.

В июле 2019 г. рабочий месяц составлял 184 часа, соответственно, половина рабочего месяца составляет 92 часа, которые он полностью отработал. Доплаты для Шамовского в этом месяце установлены не были.

Таким образом, его аванс составит:

150 х 92 = 13 800 рублей.

Если работнику начисляется заработная плата исходя из произведенной им продукции (сдельная форма оплаты), организация все равно должна совершать выплаты 2 раза в месяц.

Аванс рассчитывается из работы, выполненной работником за первые 15 дней месяца:

Виленкина Д.М. получает сдельную заработную плату. 1 единицы произведенной ею продукции составляет 135 рублей. За полмесяца она выполнила 83 единицы. Аванс составит:

135 х 83 = 11 205 рублей.

При окладе за фактически отработанное время

Оклад за фактически отработанное время формируется по следующей формуле:

Ольховская А.В. получает оклад в размере 28 734 рублей. В апреле 2019 г. было 22 рабочих дня, соответственно, половина рабочего месяца составит 11 дней. Компенсационные выплаты ей назначены не были. Таким образом, аванс составит:

28 734 / 22 х 11 = 14 367 рублей.

Какой процент от зарплаты и сколько от оклада составляет?

Если же работодатель исчисляет аванс исходя из установленной локальным актом (или трудовым договором) процентной ставки, то формула расчета изменится:

Как правило, работодатели устанавливают 40, 43,5 или ровно 50%.

Этот способ имеет минусы:

  • не учитывается фактически отработанное сотрудником время;
  • организацию и работодателя могут привлечь к ответственности за то, что работнику начисляется плата меньше, чем он заработал.

Аванс — это сколько процентов от зарплаты?

Пер­вая часть за­ра­бот­ной платы за месяц тра­ди­ци­он­но на­зы­ва­ет­ся аван­сом. Но аванс — это какая часть зар­пла­ты? Рас­ска­жем, сколь­ко про­цен­тов от зар­пла­ты со­став­ля­ет аванс.

Аванс и зарплата

За­ра­бот­ная плата долж­на вы­пла­чи­вать­ся ра­бот­ни­ку не реже чем каж­дые пол­ме­ся­ца в день, уста­нов­лен­ный пра­ви­ла­ми внут­рен­не­го тру­до­во­го рас­по­ряд­ка, кол­лек­тив­ным до­го­во­ром, тру­до­вым до­го­во­ром. Это тре­бо­ва­ние за­ко­но­да­тель­ства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А зна­чит это то, что без раз­де­ле­ния за­ра­бот­ной платы как ми­ни­мум на 2 части ра­бо­то­да­те­лю не обой­тись. Ведь если он решит про­игно­ри­ро­вать вы­пла­ту аван­со­вой части за­ра­бот­ной платы (зар­пла­ты за первую по­ло­ви­ну ме­ся­ца), то может быть оштра­фо­ван за на­ру­ше­ние тру­до­во­го за­ко­но­да­тель­ства на 30 000 – 50 000 руб­лей, а ру­ко­во­ди­тель или ИП – на 1000 – 5000 руб­лей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Как рассчитать аванс по зарплате 2020

В Пись­ме Мин­тр­у­да Рос­сии от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 ука­за­но, что при опре­де­ле­нии раз­ме­ра вы­пла­ты за­ра­бот­ной платы за пол­ме­ся­ца сле­ду­ет учи­ты­вать фак­ти­че­ски от­ра­бо­тан­ное со­труд­ни­ком время (фак­ти­че­ски вы­пол­нен­ную им ра­бо­ту). Такая же по­зи­ция вы­ска­за­на в Пись­ме Мин­тр­у­да от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

Например, оклад ра­бот­ни­ка со­став­ля­ет 75 000 руб. НДФЛ с окла­да – 9 750 руб. (75 000 * 13 %). Дата вы­пла­ты аван­са – 16–ое число те­ку­ще­го ме­ся­ца. Тру­до­вым до­го­во­ром преду­смот­ре­но, что аванс вы­пла­чи­ва­ет­ся ис­хо­дя из фак­ти­че­ски от­ра­бо­тан­но­го вре­ме­ни на дату вы­пла­ты аван­са, при этом в фак­ти­че­ски от­ра­бо­тан­ное время сам день вы­пла­ты аван­са не вклю­ча­ет­ся. Сле­до­ва­тель­но, на­при­мер, аванс за март 2020 года (по­ло­ви­на ме­ся­ца от­ра­бо­та­на пол­но­стью) дол­жен быть вы­пла­чен 16.03.2020 в раз­ме­ре 27 964,29 руб. ((75 000 – 9 750) / 21 * 9).

Для упро­ще­ния ино­гда аванс уста­нав­ли­ва­ет­ся в раз­ме­ре, например 50 % от суммы за­ра­бот­ной платы за месяц без учета НДФЛ.

Закрепляем порядок расчета аванса

Таким об­ра­зом, ра­бо­то­да­те­лю це­ле­со­об­раз­но вы­пла­чи­вать аванс в раз­ме­ре не менее за­ра­бот­ной платы кон­крет­но­го ра­бот­ни­ка, рас­счи­тан­ной ис­хо­дя из фак­ти­че­ски от­ра­бо­тан­но­го вре­ме­ни на дату вы­пла­ты аван­са. По­ря­док рас­че­та аван­са и дату его вы­пла­ты необ­хо­ди­мо за­кре­пить в тру­до­вом до­го­во­ре с ра­бот­ни­ком или По­ло­же­нии об опла­те труда.

Для физических лиц
Для юридического лица
Подписка на эл.версию

27.11.2020, 09:29

Аванс в процентах от зарплаты и фиксированный аванс

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Величина аванса

Аванс

Зарплата

40%

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

50%

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.

Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.

Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).

Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.

По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).

Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.

Задаток: что это такое

В законодательстве есть четкое определение данного термина — это денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне как доказательство, что договор купли-продажи в дальнейшем будет заключен и исполнен (статья 380 ГК РФ).
Задаток является инструментом для решения сразу двух задач. Первое — осуществление предоплаты, потому что в дальнейшем из цены квартиры будет вычтен размер задатка. Второе — гарантийная функция.
При этом статья 416 ГК РФ гласит, что «при прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон либо вследствие невозможности исполнения, задаток должен быть возвращен».
Если передавшая задаток сторона (покупатель) от заключения сделки отказывается, то продавец удерживает сумму задатка. Если от сделки отказывается получившая задаток сторона (продавец), то задаток возвращается покупателю в двукратном размере.
Иногда на момент продажи квартиры продавец не располагает финансами для того, чтобы погасить долги по ЖКХ и оформить в БТИ документы. В этом случае он просит небольшую сумму вперед от покупателя, чтобы решить эти вопросы. Данную сумму можно оформить в виде задатка, что и будет служить гарантией покупки в будущем.
Также могут наступить и форс-мажорные обстоятельства, которые не позволяют исполнить обязанности, то есть вины ни одной из сторон тут не будет (пожар, стихийной бедствие и пр.). В этом случае задаток возвращается покупателю в том объеме, в котором он был внесен.
Статья 380 ГК РФ предписывает вне зависимости от суммы задатка оформлять в письменном виде соответствующее соглашение. Конкретную сумму стороны сделки согласовывают самостоятельно, в законе на этот счет нет никаких требований. Но при этом сумма задатка не должна быть больше, чем указано в соглашении (или в договоре купли-продажи).
Для составления соглашения о задатке можно использовать и «фирменный» бланк, и расписку в произвольной форме. Несерьезность, на первый взгляд, варианта с распиской не должна вас смущать. В российском праве она будет иметь вес не меньший, чем договоры в любых иных формах. Ее даже можно не заверять у нотариуса, здесь ключевое то, чтобы правильно ее составить.
В законе нет каких-либо специальных бланков для расписок. Главное, чтобы в ней присутствовала следующая информация: ФИО сторон, место их проживания, данные их паспортов, размер задатка и сроки, в которые должны быть исполнены обязательства.

Что выбрать?

В России и вообще по СНГ соглашение о задатке используется редко. Часто сопровождает только сделки, касающиеся недвижимости, а также крупные финансовые сделки.


В тех случаях, если могут возникнуть убытки при неисполнении предварительных обязательств, разумнее заключать договор о задатке.

В сегодняшнее время распространена упрощенная форма сделок. Она представляет собой получение аванса, в соглашении о котором указывается отдельный пункт, имеющий список штрафных санкций.

Учитывая все, что указанно выше, можно рекомендовать использование соглашения об авансе. Но предварительно следует заручиться гарантиями, прописав в договоре санкции за отказ от исполнения или заключения основного документа. И по своему усмотрению установить виды штрафов и их размеры (определенную сумму наличных или удобный процент).

Сколько процентов от зарплаты составляет аванс

Существует (распространены) несколько вариантов начислять, а также выплачивать авансовый платеж:

  • заранее выплатить сотруднику;
  • рассчитаться с командированным сотрудником перед выездом.

Аванс, является частью оплаты заказчику при окончательном расчете. Также средства могут выдаваться в счет расчетов, которые предстоит оплатить. Такие выплаты называют предоплатой или авансированием.

Объем зарплаты

Такое понятие, как «аванс», на территории России отсутствует и не прописано в Трудовом кодексе. Существует только понятие «заработная плата», которую выплачивает руководитель дважды в месяц. Несмотря на то что в России отсутствует аванс, выплата не исключена. Каждый руководитель должен в трудовом договоре, оговорить сроки по выплате авансового платежа, его размер.

Стоит обратить внимание читателей на то, что аванс в 2020 году обязательно выплачивается, как и зарплата. Доход работника (сотрудника) состоит из типов:

  • аванс (первая часть зарплаты, которая выплачивается в первой половине месяца).
  • полный расчет за отработанный месяц (за оставшуюся половину месяца).

Пример расчета авансового платежа

Работники (сотрудники) различных фирм, организаций и предприятий могут самостоятельно рассчитать размер фиксированных выплат. Наши специалисты приводят читателям пример, как легко может считаться сумма аванса.

Допустим, что фиксированный оклад работника составляет 50 000 рублей. Налог, перечисленный с оклада, будет составлять 50 000 × 13 % = 6 500 рублей.

Выплачивается авансовый платеж 15-го числа каждого месяца.

Аванс за текущий месяц, исходя из того, что он будет выплачен в срок, будет равен (50 000 – 6 500) : 20 × 10 = 21 750 рублей, где 20 – рабочие дни в данном месяце, 10 – количество отработанных дней.

Кому и когда положена 13 зарплата

Сумма аванса

Такая выплата, как аванс, не является фиксированным процентом от самой суммы зарплаты. Аванс – это доход (зарплата) сотрудника за отработанный период времени в начале месяца (первой половине).

Важно помнить о том, что ставки по тарифам (оклады) у работников различных специальностей, отличаются и поэтому аванс, который начисляется как процент от зарплаты, будет разным по сумме.
Подведя итог, становится видно, что за первую отработанную половину месяца зарплата должна быть рассчитана исходя из оклада.
Кроме основного и тарифного оклада, которые устанавливаются работнику за отработанный период времени, начисляются и надбавки. Они, в свою очередь, делятся на такие виды, как:

  • доплата за отработанное ночное время;
  • выплата за стаж;
  • надбавка при совмещении работником должностей;
  • другие выплаты и доплаты.

Стоит не забывать о том, что сумма аванса (процента) будет всегда зависеть от многих факторов. Точного ответа о выплате нет.

Премии и выплаты по компенсациям (оплата сверх нормы, выходы в выходные и праздники), могут рассчитываться только в конце месяца. Такие выплаты могут платить при расчете зарплаты. Они не входят в сумму авансового платежа.

Сроки выплаты аванса

Согласно новому правилу, должно быть не более пятнадцати дней между выплатой зарплаты и авансом.

Если руководитель организации, предприятия или индивидуальный предприниматель выплатил заработную плату сроком до двадцатого числа, то аванс уже начисляется не позднее пятнадцатого.

В том случае, если выплата аванса прошла 25-го числа, то зарплата должна выплачиваться уже не позже 10-го. Это говорит о том, что аванс и зарплата, согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ, обязаны выплачиваться не реже двух раз на протяжении месяца.

Штрафы за невыплату аванса

Нашим специалистам часто задают вопрос: обязательно ли руководитель предприятия должен начислить своим сотрудникам аванс, а также вовремя выплатить его? Руководитель не имеет права приостанавливать начисления и выплаты по зарплате.

Для этого предусмотрены административные штрафы, согласно КоАП России:

  • для лиц, которые занимаются индивидуальным предпринимательством, штраф за нарушение выплат, составит 1 000 до 5 000 рублей;
  • для организаций такой штраф обойдется от 30 000 до 50 000 рублей;
  • для лиц, занимающих должностные места, штраф составит от 1 000 до 5 000 рублей или предупреждение.

Примечательно то, что за гранями закона находится выплата работнику зарплаты один раз в месяц. Организация (предприятие), выплачивая зарплату один раз, нарушает трудовое законодательство.

Внимание! В рамках нашего портала вы совершенно бесплатно можете получить консультацию корпоративного юриста. Задайте ваш вопрос в форме ниже!

НДФЛ с аванса

Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса.

Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить – не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца. С учетом этого, а также исходя из положений п. 3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 29.04.2016 № БС-4-11/7893. Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009, АС СКО от 05.04.2016 № Ф08-1547/2016 по делу № А32-5456/2015, АС УО от 20.11.2015 № Ф09-8173/15 по делу № А07-27682/2014).

Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.

Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015).

* * *

Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст. 136 НК РФ, вступающие в силу 3 октября 2016 года.

Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ. В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.

Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000.

С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по его применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Надо ли платить НДФЛ

При оплате труда работодатель является налоговым агентом, удерживая налог на доходы из дохода сотрудника. Заработная плата становится доходом исходя из убеждений налогообложения в последний день текущего месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Однако на момент выплаты аванса доход сотрудника за данное время еще не получен и, при этом, нет оснований для уплаты подоходного налога с сотрудников.

Но если дата получения авансового платежа устанавливается в окончательный день месяца, налоговые органы могут признать данный платеж как доход за прошедший период. В данном случае компании придется рассчитывать НДФЛ дважды за месяц.

Понятие аванса в Трудовом кодексе РФ

Понятие аванса в Трудовом кодексе РФ отсутствует.

На практике авансом именовали выплату части заработной платы за первую половину месяца, ссылаясь на Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», в котором было указано:

«Установить, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако, минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время».

Постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 N 1205 упомянутое Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 N 566 признано недействующим на территории РФ.

Аванс по зарплате в 2020 году: расчет по-новому

Все работодатели должны выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Посмотрите, размер по заработной плате по ТК РФ в 2020 году и какие новые требования ввел Минтруд.

Также когда надо выплачивать аванс, как удерживать НДФЛ, как рассчитать сумму и нужно ли выдавать сотруднику расчетный листок. Используйте, чтобы не было проблем с проверяющими Скачать>>> Скачать>>> Заработная плата согласно ТК РФ должны выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца.

При этом, конкретные даты устанавливаются правилами внутреннего распорядка компании. Поэтому в течение одного рабочего месяца сотрудник должен получить заработную плату минимум два раза.

Авансом называют ту часть заработной платы, которую работник получает за первую половину своего рабочего месяца. В действующем ТК РФ не установлен конкретный размер выплаты, который должен получать работник за первую половину месяца. Однако есть документ, который содержит такую информацию:

  1. Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 (при определении размера зарплаты за первую половину месяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время или фактически выполненную им работу).

Таким образом, фактически сумма аванса по заработной плате в 2020 году определяется работодателем.

При этом, размер аванса должен быть закреплен в соглашении между компанией и работником, например, в трудовом договоре. Также он может быть закреплен в коллективном договоре или в правилах внутреннего распорядка, с которыми сотрудник должен быть ознакомлен под роспись.

Минимальный размер аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время.

То есть минимум, на который может претендовать работник, — тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству реально отработанного за первую половину месяца времени (письма Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.10.2016 № 14-1/ООГ-9304 и от 13.12.2018 № 14-1/ООГ-9901). Максимальный размер аванса законодательно не установлен.

Но в письме от 25.02.2009

Чем аванс отличается от предоплаты

Вопрос о том, в чем юридическая разница между авансом и предоплатой, является дискуссионным, и правоведы по-разному подходят к его решению. Одной из распространенных точек зрения является полное отождествление этих понятий, поскольку оба они предполагают, что заказчик, покупатель или получатель услуги, работы или товара выплачивает определенную сумму продавцу, исполнителю или подрядчику до начала его исполнения обязательств по договору. То есть обе эти категории предполагают, что поставщик товара, работы или услуги получит деньги до того, как выполнит обязательства.

Такая выплата, предваряющая исполнение, бывает полной или частичной, полная предоплата — это выплата исполнителю всей суммы по договору до того, как он исполнит обязательства. Это понятие соответствует понятию стопроцентного авансирования.

Однако имеется и ряд точек зрения, в соответствии с которыми эти две категории различаются между собой. Поскольку отличие аванса от предоплаты законодательно не зафиксировано, есть несколько подходов к тому, чем эти категории различаются друг от друга:

  • первая точка зрения предполагает, что аванс — это вид предварительной оплаты. Ее сторонники считают, что следует выделять две формы предварительной оплаты: аванс и задаток. Разница между ними состоит в том, что, если поставщику товара, работы или услуги заказчик перечисляет задаток, а тот обязательств по договору не исполнил, он возвращает задаток в двойном размере. Относительно авансирования такого правила нет;
  • другая точка зрения восходит к понятию юридической природы явлений, в соответствии с ней аванс — это конкретная передаваемая сумма, а предоплата — это определение формы расчетов;