Финансовый аудит: виды и порядок проведения

Цели использования аудиторских документов

РД применяются со следующими целями:

• Законное планирование и осуществление проверки компании.
• Проведение текущего контроля над исполнением аудиторских задач.
• Контроль над результатами деятельности специалистов.
• Фиксация доказательств, подтверждающих позицию аудитора.

Аудиторские доказательства и документирование в условиях применения аудиторской организацией компьютеров

Если работа специалиста не будет сопровождаться документами, то и позиция его по поводу компании не будет иметь юридической силы.

Какие есть особенности документирования информации на разных этапах аудита?

Что включает в себя аудит бухгалтерской отчетности

Годовой аудит – это оценка точности и полноты, отраженной в бухгалтерской отчетности информации с привлечением независимых специалистов.

Он не нацелен на осуществление контрольных функций, свойственных, например, налоговым проверкам.

Основные задачи проведения аудита – с одной стороны, выявление ошибок и оказание помощи компании в их устранении, с другой стороны – защита контрагентов, принимающих управленческие решения на базе годовой отчетности партнеров.

Результатом выступает аудиторское заключение, которое подводит итог по вопросу достоверности отчетности организации, наличия/отсутствия значительных искажений.

Аудит проводят:

• с привлечением независимых экспертов – внешний аудит;
• либо работниками самой организации – внутренний аудит.

Выделяют несколько разновидностей аудита достоверности отчетности по заявленным целям:

• обязательный;
• инициативный;
• налоговый;
• кадровый или иные виды;
• по спецзаданию.

Вышеуказанные типы проверок проводятся добровольно, за исключением обязательного аудита. Требование о его проведении, точнее о предоставлении его результата – аудиторского заключения, установлено нормами законодательства. Предусмотрены и штрафы, когда требование не выполнено.

Ежегодная обязательная аудиторская проверка – независимая оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Цель – проверка корректности отражения в учете фактов хозяйственной жизни. В частности, это нужно для снижения вероятности банкротства и угрозы интересам кредиторов.

Итогом обязательной проверки выступает аудиторское заключение – документ, направляемый в налоговую в комплекте с отчетностью и размещаемый на Государственном информресурсе бухотчетности (ГИРБО) и предоставляемый для ознакомления всем заинтересованным сторонам, которые имеют на это право.

Важно отметить: аудиторское заключение выдается только независимой организацией или аудитором-ИП (с учетом установленным законом ограничений), внесенными в реестр, опубликованный на портале Министерства финансов и имеющими членство в СРО.

Перечень случаев, когда предприятию нужно аудиторское заключение, регулируется статьей 5 Закона 307-ФЗ от 30.12.2008 и специальными нормами федерального законодательства. Перечислим организации, для которых установлена обязанность аудироваться:

• АО (на основании ФЗ N 208-ФЗ от 26.12.1995);
• компании с доходом, превышающим 800 млн р. или активами свыше 400 млн р.;
• застройщики по договору долевого участия;
• жилищные кооперативы.

С начала этого года (с отчетности за 2020 год) аудит не обязаны проводить:

• внебюджетные госфонды и спецорганизации по управлению целевым капиталом;
• фонды с поступлениями в предыдущем к отчетному году меньше трех миллионов рублей.

Проведение аудита обязательно по решению владельцев в ГУПах и МУПах.

Отметим особенности при определении пороговых значений для обязательного аудита. В расчет берется сумма выручки из декларации по налогу на прибыль, внереализационные доходы, а также доходы по прочим режимам.

Инициативный аудит осуществляется по запросу организации для мониторинга работы бухгалтерской службы, учета и достоверности отчетности, контроля налоговых и прочих рисков.

Проверяемый в рамках инициативного аудита период варьируется – от месяца до нескольких лет.

В итоге клиент получает подробный отчет по ситуации и рекомендации аудиторов, аргументированные законодательством и актуальной правоприменительной практикой. Это позволяет руководителю увидеть полную картину с цифрами и решениями по имеющимся недочетам. При этом все данные по организации предоставляются только заказчику и не передаются третьим лицам.

Добровольно аудит проводят по различным причинам: смена владельцев бизнеса, руководящего состава, главбуха, предстоящая сделка по продаже организации. Не лишним будет пройти «тренировочный контроль» и перед ВНП. В последнее время значительно повысилась «эффективность» подобных контрольных мероприятий с целью пополнения бюджета. Отсутствие в налоговой отчетности существенных ошибок и несоответствий минимизирует риски неожиданного визита налоговиков, санкций с их стороны.

Кадровый аудит, в процессе которого проводится анализ структуры и оптимизация кадровой политики, контроль ведения документов по картам поможет предупредить возможные споры с работниками и трудовой инспекцией.

Можно организовать работу аудиторов по индивидуальному техническому заданию, в котором специалистам можно поставить такие задачи, как проведение дополнительной инвентаризации, оптимизация структуры компании, выявление легальных финансовых источников оборотных средств и потенциала роста прибыли.

Зарплата и карьера

Компании, где можно работать аудитором

Аудиторскую деятельность разрешает наличие квалификационного аттестата аудитора, который выдает Московская аудиторская палата. Согласно законодательству чтобы его получить должны быть выполнены следующие требования:

• претендент сдал квалификационный экзамен;
• ко дню объявления результатов квалификационного экзамена претендент имеет стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет, при этом не менее двух из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации;
• со дня принятия Единой аттестационной комиссией решения о сдаче претендентом квалификационного экзамена до дня получения Московской аудиторской палатой от претендента заявления о выдаче аттестата прошло не более одного года.

В небольших российских фирмах зарплата и карьерный рост внутреннего аудитора зависят от размера компании и колеблются от 40 000 до 60 000 рублей, в крупной компании до 1 500 000 рублей.

Возможный вариант развития карьеры аудитора по вертикали: аудитор, старший аудитор, руководитель аудиторской проверки. Движение по горизонтали выглядит как переход из российских аудиторских фирм в международные или как переход в неаудиторские фирмы на должность внутреннего аудитора.

Поиск аудиторской компании: по рейтингам или рекомендациям

1. Интернет

   Сейчас большинство информации о потенциальных контрагентах ищут в Интернете. Поэтому первое впечатление вы составите, открыв сайт аудиторской фирмы и оценив для себя актуальность публикаций:

   • новости, мероприятия, статьи по аудиту и налогам;
   • отзывы клиентов и портфолио по отраслям;
   • команда аудиторов, членство в СРО, внутренний контроль качества, страховка;
   • кейсы из практики и прочее.

2. Личные рекомендации

   Тем не менее, выбирая аудиторскую компанию гораздо надежнее ориентироваться на сарафанное радио, личные рекомендации и опыт коллег. Проверенные аудиторские компании в Москве и не только всегда на слуху, как надежный врач или другой специалист. Хорошо, когда аудиторов советуют люди из вашей отрасли.

3. Рейтинги

   Кроме того, хорошим ресурсом выступают независимые рейтинги аудиторских компаний. К примеру, один из самых популярных — RAEX, который весной ежегодно публикует рейтинг аудиторских компаний и групп по объему выручки, количеству сотрудников, динамике роста или снижению объемов. Штаб-квартиры лидеров рейтинга расположены в Москве.

Топ-20 российских аудиторских групп и сетей по итогам 2020 года

Лидеры рейтингов — компании из числа Big4 заслуженно пользуются мировым признанием, но их работа стоит ощутимо дорого даже для Москвы. Также в «Большой четверке» саму аудиторскую проверку зачастую могут осуществлять ассистенты. Кроме того, в последнее время все чаще даже крупные компании заказывают аудит у российских организаций, поскольку те отлично знают специфику учета и налогообложения в РФ, а также у заказчика есть возможность напрямую общаться с аттестованными аудиторами в процессе аудита.

Но важно не уходить в другую крайность. Заказать аудит у неизвестной аудиторской компании рискованно, без подтвержденного опыта можно зря потратить деньги

При ограниченной выборке и формальной проверке в результате может быть только перечень выявленных нарушений и аудиторское заключение с модификацией и оговорками.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

• Даты проведения проверки.
• Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
• Условия для проведения внутреннего аудита.
• Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

• Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
• Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
• Осуществление всех основных этапов процедуры.
• Облегчение работы аудитора.
• Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Как проводится инициативный аудит

Инициативная проверка компании может охватывать:

• всю бухгалтерскую, налоговую или финансовую отчетность;
• ее отдельные направления, например, налогооблагаемую базу по прибыли, НДС, дебиторскую или кредиторскую задолженность, чистые активы компании, краткосрочные или долгосрочные обязательства, нераспределенную прибыль, определенные группы расходов, расчеты с контрагентами, приходные и расходные кассовые операции и др.

Перечень подлежащих проверке участков учета зависит от масштабов компании и того, какие статьи баланса, регистры налогового учета и документы финансовой отчетности в большей степени нуждаются в проверке и подтверждении.

Инициативный аудит налогов (налоговый аудит) как аналог выездной налоговой проверки наиболее актуален в сегодняшнее время. При этом специалисты-аудиторы анализируют и контролируют правильность определения налоговой базы, расчета налогов и налоговую отчетность компании, помогают оптимизировать налогооблагаемую базу.

Инициативная проверка проводится:

сплошным способом — изучение и анализ всех совершенных операций, отраженных в первичных документах и отчетах и правильности их отражения в бухгалтерском и налоговом учете;

Этот способ проверки весьма трудоемок и применяется, как правило, на тех участках деятельности компании, которые связанны с движением денежных средств, основных средств и других активов и пассивов организации в соответствии с заданием, указанным в программе инициативного аудита.

выборочным способом — проверка содержания части операций (как правило, наиболее крупных по стоимости), отраженных в первичных документах и отчетах определенного периода.

Выборочный способ позволяет делать вывод о качестве учета компании в целом, однако существует риск пропустить ошибки. Поэтому на практике компании чаще заказывают услугу инициативного аудита сплошным способом, несмотря на его трудоемкость и, как следствие, более высокую стоимость.

В процессе проведения инициативного аудита организации специалисты-аудиторы выполняют следующие работы:

• анализ системы внутреннего контроля компании;
• анализ ее учетной политики;
• анализ корректности отображения операций в учете;
• анализ ведения налогового учета, заполнения налоговых регистров, расчетов и деклараций;
• анализ расчетов с бюджетом и контрагентами;
• анализ стоимости активов компании;
• анализ специфических операций;
• др. расширенные проверки, требуемые по техническому заданию.

По итогам проверки инициатор аудита вправе получить отчет (заключение) аудиторской организации о проверке. Требования к этому документу при проведении инициативного аудита те же, что и для обязательного.

Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, который содержит выраженное мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ст. 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Наталья СапкоАудитор-методолог, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

Определение, понятие и виды консалтинга

Так, что же такое консалтинг?

Консалтинг — услуга по консультированию компании-заказчика, оказываемая организациями, которые специализируются на разных вопросах, например юридическими и аудиторскими фирмами, оценочными и консалтинговыми компаниями. То есть, в ходе оказания услуг, специалист-консультант предоставляет запрашиваемую информацию, рекомендации или оказывает практическое содействие для достижения необходимого результата.

В процессе деятельности практически каждая организация может столкнуться с различными управленческими, юридическими или даже судебными задачами, которые будет невозможно или нецелесообразно решать своими силами.

Руководству или собственникам компании, которые стремятся оптимизировать свой бизнес, можно рекомендовать для консалтинга привлечение со стороны специализированных организаций, например аудиторских или консалтинговых фирм, которые обладают необходимым кадровым потенциалом экспертов с квалифицированными знаниями и опытом по разным направлениям.

Компании-заказчики обращаются за услугой консалтинга по разным причинам, в частности:

• желание получить объективное и независимое мнение;
• возможность приобрести новые решения, идеи и знания;
• недостаток времени у штатных сотрудников;
• недостаток опытных квалифицированных сотрудников;
• эффективность и быстрота специалиста-консультанта в сравнении со штатными сотрудниками.

«Консалтинг (оказание консультационных услуг) регулируется лишь положениями главы 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ, в отличие от аудита, которому посвящен закон «Об аудиторской деятельности».

Наталья СапкоАудитор-методолог, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

Виды консалтинга законодательно не закреплены. На практике можно выделить его основные виды в зависимости от того, что лежит в основе, какая область деятельности компании привела к обращению за консультационными услугами:

• правовой (юридический);
• финансовый;
• бизнес-консалтинг (стратегический);
• налоговый;
• управленческий (организационный);
• операционный (технический);
• экологический (по безопасности);
• кадровый (по организации труда);
• инвестиционный;
• информационный.

Наши специалисты и эксперты предлагают клиентам нашей фирмы следующие виды консалтинга:

• налоговый: консультации налоговых юристов, сопровождение проверок, налоговое планирование, возмещение НДС и возврат переплаты по налогам, трансфертное ценообразование, вопросы по сделкам с контролируемыми иностранными компаниями;
• бухгалтерский: разработка учетной политики, вопросы применения законодательства РФ о бухгалтерском учете, ведение бухучета, консолидация бухгалтерской отчетности, трансформация отчетности по МСФО;
• юридический: консультации по вопросам применения гражданского законодательства, досудебное урегулирование и судебные споры;
• кадровый: консультации по трудовому законодательству.

Особенности составления

Каждый документ, создаваемый в ходе работы, оформляется в соответствии с законом. В частности, в каждой бумаге должны быть эти сведения:

• Название компании, которая проводит аудит.
• Период осуществления проверки.
• Наименование документов.
• ФИО лиц, которые подготавливали документ.
• Дата аудита.
• Имена лиц, осуществляющих аудит.

В состав РД входят бумаги по определенным участкам деятельности компании. В них указываются обнаруженные отклонения и ошибки, существенные риски. Рекомендуется привести ссылки на положения учетной политики фирмы, на которые ориентировался аудитор при установлении ошибок.

Специалист должен обеспечить сохранность рабочих бумаг, а также их конфиденциальность. Аудитор обязан ограничить физический доступ к документации. К примеру, она может быть помещена в сейф, размещенный в запираемом помещении. Требуется позаботиться также о наличии электронной защиты, паролей.

Расчет уровня существенности

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Существенность информации – это ее свойство, которое делает её способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

Уровень существенности ошибки исчисляется на основе показателей хозяйственной деятельности клиента за год:

(в тыс. руб.)

1) Значения базовых показателей по итогам отчетного периода (форма № 1 и форма № 2) заносятся в столбец 3 таблицы.

2) От этих значений берутся процентные доли, указанные в столбце 4, полученные результаты занесены в столбец 5 таблицы.

3) По данным столбца 5 таблицы рассчитываем среднеарифметическое значение:

4) Рассчитываем отклонение каждого из значений от средней величины:

Для дальнейших расчетов принимается значение с допустимыми отклонениями:

Данный показатель округляется до 4 800 тыс. руб. и принимается в качестве единого показателя предельного уровня существенности нарушений.

Фактический уровень искажений, выявленный в процессе аудита, составил 1 618 тыс. руб. , что ниже рассчитанного уровня существенности нарушений.

Выявленные искажения в методологии бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций следующим образом повлияли на достоверность бухгалтерской отчетности и правильность исчисления некоторых налогов:

Виды аудита

Существует несколько вариаций проверки такого типа. Речь идёт об обязательном, внешнем, внутреннем, а также инициативном аудите. Каждый из них имеет свои отличия и преследует определённые цели и задачи.

Обязательный аудит

Обязательный аудит является обязательной процедурой с целью проверки ведения финансовой отчётности отдельно взятого предприятия. Организовываться такие проверки могут исключительно аудиторскими компания. Проводятся они минимум один раз в течение года. Такая процедура регулируется установленными актами законодательства. В конце проверки выносится решение касательно подтверждение или опровержения достоверности бухгалтерской отчётности фирмы.

Внешний аудит

Не является обязательной процедурой, однако проходит с привлечением сторонних специалистов с целью получения максимально объективного результата. Проводиться по собственному желанию руководящих органов и может помочь в решении вопроса касательно оптимизации всего рабочего процесса. Преимущество такой проверки — полная незаинтересованность контролирующих лиц.

Внутренний аудит

Процедура, которая производится исключительно собственными силами отдельно взятой компании. Внутренний аудит призван обеспечить защиту интересов инвесторов и руководителей посредством осуществления контроля над тем, как сотрудниками фирмы соблюдаются стандарты профессиональной деятельности. Это позволяет обеспечить соответствующий уровень надёжности, а также минимизировать возможные риски в процессе деятельности организации.

Инициативный аудит

Такой тип проверки осуществляется исключительно по собственному желанию руководства. Основные цели, преследуемые при этом — выявление недочётов, которые могут проявляться при ведении бухгалтерского учёта. Также инициативный аудит позволяет идентифицировать недостатки составления отчётности или налогообложения.

Некоторые виды аудиторских проверок имеют нечто общее с сертификацией. При этом данная процедура может помочь не только в нормализации работы контролирующих органов, но также и в объективном оценивании финансовой и экономической деятельности отдельно взятой организации. Высокая частота проведения проверок позволяет повысить уровень доверия бухгалтерской отчётности со стороны инвесторов. Проведение аудита позволяет выявить возможные ошибки и свести к минимуму налоговые риски компании. При этом происходит разработка рекомендаций, позволяющих оптимизировать рабочий процесс.

В проведении аудиторской проверки заинтересован в первую очередь сам руководитель компании. Она позволяет определить качество работы и повысить квалификацию всех сотрудников. При аудите осуществляется проверка правильности оформления деклараций, составление и ведение бухгалтерской отчётности, исчисление налогов. Проводится анализ все имеющихся учредительных документов фирмы, трудовых соглашений на факт их соответствия законодательству, а также осуществляется проверка всей учётной политики организации.

Похожие записи:

Шоколадный бизнес на дому: как организовать производство конфет на продажу? Несколько советов, как взбодриться утром: что пить чтобы бодро себя чувствовать Что такое тестирование программ и зачем оно нужно Где получить mba онлайн: топ-10 программ Как решать кейсы Правила ведения и хранения трудовых книжек