Что является объектом налогообложения акцизами?

Значения слова акциз. Что такое акциз?

Акциз

Акциз (assisia, occisia, cisa) — слово двоякого происхождения: по мнению одних, оно происходит от incisio (cisa), выражение, которое в Средние века обозначало, так же как и tallia, поземельную пошлину…

Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона. — 1890-1907

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию…

ru.wikipedia.org

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Энциклопедический фонд России

Акцизы

АКЦИЗЫ (фр. accise от лат. accidere — обрезать) косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Применяются в РФ с 1 января 1992 г. А. облагаются реализуемые товары…

Энциклопедия юриста. — 2005

СУММА АКЦИЗА

СУММА АКЦИЗА — величина, уплачиваемых акцизов, рассчитываемая следующим образом : сумма акциза по подакцизным товарам, на которые установлены ставки в процентах, определяется по формуле С = А х Н : 100%. где С — сумма акциза…

Большой бухгалтерский словарь

АКЦИЗНЫЙ СБОР, АКЦИЗ

АКЦИЗНЫЙ СБОР, АКЦИЗ (excise duty) Налог на потребление определенных товаров. Такой налог может вводится в целях привлечения в государственный бюджет дополнительных средств; нередко товары, потребление которых наносит ущерб здоровью…

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

Акцизы Универсальные

АКЦИЗЫ, УНИВЕРСАЛЬНЫЕ — акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий (налог с оборота) ; У.а. устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг…

Большой бухгалтерский словарь

Акцизы Универсальные — акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий (налог с оборота). Устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг. Взимаются либо однократно на одном из этапов производства или реализации, либо многократно…

Словарь бизнес терминов. — 2001

Исчисление суммы акциза

ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ АКЦИЗА: — сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки…

Справочник руководителя. — 2004

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ (Customs and Excise) См.: Таможенное и акцизное управление (Board of Customs and Excise). Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, Издательство Весь Мир.

Словарь финансовых терминов

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ — (Сustoms and Excise) См.: Таможенное и акцизное управление (Board of Customs and Excise).

Словарь бизнес терминов. — 2001

Объект налогообложения акцизами

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — установленные в ст. 183 НК операции с подакцизными товарами. Объектами налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров…

Энциклопедия налогообложения. — 2003

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — объектом налогообложения признаются следующие операции: — реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров…

Справочник руководителя.

Что такое Акцизный налог?

Акцизный налог – это установленный законодательством налог  на определенные товары или услуги при покупке, такие как топливо, табак и алкоголь.Акцизы – это внутринациональные налоги, взимаемые внутри государственной инфраструктуры, а не международные налоги, взимаемые через границы страны.Федеральный акцизный налог обычно взимается с продаж моторного топлива, авиабилетов, табака и других товаров и услуг.1

Ключевые моменты

• Акцизы – это налоги, взимаемые с определенных товаров или услуг, таких как топливо, табак и алкоголь.
• Акцизы – это в первую очередь налоги, которые должны уплачиваться предприятиями, обычно косвенно повышающие цены для потребителей.
• Акцизы могут быть адвалорными (уплачиваются в процентах) или специфическими (стоимость взимается за единицу).
• Некоторые акцизные сборы могут взиматься непосредственно с потребителя, например, налоги на недвижимость и штрафы по акцизным налогам на определенные операции по пенсионным счетам.

Исчисление суммы акциза

Величина акциза по товарам, для которых определена твердая ставка, исчисляется по формуле, в которой учитываются такие составляющие:

— величина базы (указываемая в рублях либо натуральных показателях);

— размер ставки (в процентах либо в рублях в расчете на объем продукции).

Если для товара установлена комбинированная ставка, то формула будет выглядеть несколько сложнее. В ней учитываются:

— величина базы в натуральном выражении;

— значение ставки в расчете на единицу продукции;

— процентная доля налоговой базы;

— максимальный размер стоимости товаров, на которые начисляется акциз.

Общая величина платежа определяется на основе всех сумм соответствующего налога по каждой категории товара, даже если ключевой элемент, составляющий акциз — ставка, — в каждом случае определяется по разным принципам. Исчисление величины сбора осуществляется по итогам прошедшего налогового периода и предполагает учет всех типов операций, связанных с оборотом подакцизной продукции.

Окончательная величина акциза, которая должна быть уплачена в бюджет РФ, определяется с учетом возможных вычетов по рассматриваемому типу налогов. При этом соответствующий показатель может быть положительным или отрицательным. В первом случае разница перечисляется в бюджет. Если вычеты — больше акцизов, то налог не уплачивается государству, а разница зачисляется в последующие расчеты фирмы с бюджетом. Соответствующие льготы по рассматриваемому налогу определяются согласно положениям НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты

Из указанного выше следует, что расчёт прямой налоговой нагрузки по соответствующим операциям с подакцизными товарами субъекты налогообложения производят самостоятельно, исходя из видов товарной продукции, с которыми они работают.

Вид товара определяет, каким образом формируется сумма налоговой выплаты, то есть ставка какого типа будет применяться, каково будет её расчётное значение, и по какой формуле высчитывается налог.

Ставки акцизов (или тарифные ставки) с определённой долей условности можно подразделить на:

• Твёрдые – это фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу расчётной налоговой базы облагаемой продукции;
• Комбинированные – это высчитываемые ставки, которые имеют внутри формулы как фиксированный показатель, так и различные меняющиеся коэффициенты;
• Адвалорные – ставки в процентах, которые высчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции определённого вида.

Также на отдельные виды товаров действует ряд налоговых послаблений в виде вычетов (статьи 200 и 201) или исключений на тех или иных условиях деятельности (статьи 183–186.1).

С основными акцизными ставками на 2019–2021 год можно ознакомиться в последней редакции НК РФ. Ряд из них приведём далее:

Как исчисляется акциз

Уже из примеров в таблице можно увидеть, что денежный эквивалент накладывается на ту или иную единицу подакцизной продукции, то есть налоговую базу, исчисляемую в килограммах, литрах, тоннах, 1000 штук или киловаттах. Это касается твёрдых тарифных ставок, исходя, таким образом, из объёма реализуемых тем или иным способом товаров.

В качестве примера рассмотрим, как осуществляется начисление на реализацию партии пива и сколько в результате заплатит пивоваренный завод.

Примем за условие, что завод за месяц реализовал партию в 200 000 бутылок пива объёмом по 0,5 л.

Для расчёта налога на одну единицу используется следующая формула: Н = НБ х СтАт, где Н – налог, НБ – налоговая база (по объёму в литрах), СтАт – ставка акцизного обложения.

Смотрим в таблице размер ставки: он составляет для пива 23 руб. за 1 л.

Так как ставка рассчитывается за один литр, пересчитываем количество бутылок на литры, чтобы получить налоговую базу: НБ = 200000 х 0,5 = 100000 л.

Вносим цифры в формулу: НБ = 100000, СтАт = 23.

Н = 100000 х 23 = 2300000 руб.

Получаем, что пивоваренный завод в качестве прямого налогоплательщика заплатит в бюджет 2 300 000 руб. акцизного налога.

Производство и продажа пива и другой алкогольной продукции приносят немалый доход в казну государства

Если же подакцизный товар подпадает по комбинированную ставку, как например сигареты или сигары, то в сумму налога будет включён не только твёрдый тариф по налоговой базе, но и определённая государством процентная ставка, высчитываемая от цены розничной реализации одной штуки продукции. В этом случае с определённой условностью формулу можно представить следующим образом:

Н = НБ х СтАт + МрП х П.

Добавленные в формулу данные: МрП – максимальная розничная цена продажи, П – процентный показатель, который устанавливает государство.

Классификация сборов

Акциз – это упорядоченная система, которая имеет собственные расчеты по конкретным группам товаров. В результате этого появляются установленные правовые категории, которые облагаются сборами.

Акцизы классифицируются по таким признакам, как:

1. Принадлежность к управляющему субъекту.
2. Принадлежность к субъекту, платящему налог.
3. Характер использования номенклатурных товаров.
4. Способ изъятия из оборота товаров.
5. Система обложения продукции производителя.
6. Право использования налоговых поступлений.

Дополнительно выделяются такие классификации характеристики акциза, как:

1. Полнота и права использования налоговых поступлений акцизов, которые определяются и относятся к регулируемым налогам, так как они поступали только в федеральный или региональный бюджет, где находится юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель.
2. Способы обложения акциза, относящиеся к главным видам налогов. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно обязан проводить исчисления и перевод средств со своего счета в ФНС.
3. Акциз дополнительно причисляется к косвенным налогам, которые похожи по способам исчисления с НДС.
4. Характер акциза — целевой платеж, имеющий общее назначение. Это деньги, которые получаются от владельца продукции и используются в дальнейшем без привязки к определенным мероприятиям.
5. Взиматься акцизы могут только с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Принадлежность акцизов по уровням платежей относится только к федеральным и региональным видам налогов. Однако основная ставка прописывается именно в федеральном законодательстве.

Общие понятия об акцизах и акцизных сборах

В современном мире довольно часто мы можем встретить термин «акциз». Этот термин употребляется при характеристике налогообложения ряда видов товаров. Определение 1

Акциз – это косвенный налог на ряд видов продукции, ставка которого включена в цену единицы товара.

Акцизы вводятся государством на те продукты, производство которых невозможно или нецелесообразно запретить. Как правило, это продукты с низкой себестоимостью, высокой рыночной ценой и низкой эластичностью спроса. Другими словами – это высокорентабельная продукция, которая не является продукцией первой необходимости.

К подакцизным товарам относят спиртные напитки, табачные изделия, автомобили и горючее различных видов. Встречается объяснение, что акциз – это штрафной налог на производство продукции, которая наносит ущерб здоровью ее потребителям непосредственно или через ухудшение состояния внешней среды. Но на самом деле, благодаря высокой доходности и низкой эластичности спроса, подакцизные товары обеспечивают огромные поступления в бюджет.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Отчетный период акцизов 430 руб.
• Реферат Отчетный период акцизов 250 руб.
• Контрольная работа Отчетный период акцизов 240 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются ():

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
   • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
   • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
   • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
   • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
   • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Что такое акцизный сбор?

Все налоги подразделяются на те, расчет которых осуществляется от доходов, и вторые, которые с самого начала являются частью стоимости тех или иных приобретаемых товаров и услуг. В первом случае речь идет о прямых налогах, во втором же – о косвенных.

В качестве плательщиков в данном случае могут выступать любые юридические лица вне зависимости от их организационно – правовой формы. Ставки по данному косвенному налогу устанавливаются государством на определенные виды продукции, включая:

• алкогольные напитки;
• табачные изделия, включая их электронные аналоги;
• косметику и парфюмерию;
• природный газ;
• нефтепродукты, включая и топливо;
• драгоценные камни, а также украшения с их применением;
• ветеринарные спиртосодержащие средства.

При производстве, реализации либо экспорте одного из перечисленных видов товаров хозяйствующие субъекты обязаны включить размер обязательств перед государственной казной согласно действующей ставке в стоимость товара.

Налоговый период по акцизам

Налоговым периодом по акцизам признается только 30 дней одного месяца практически для всех налогоплательщиков. Специальным сроком на оплату акцизного обязательства пользуются компании, работающие по трем категориям продукции:

• перерабатывающие прямогонный бензин, денатурат и средний дистиллят. Вносят платеж до 25 числа третьего месяца следующего периода налогообложения;
• реализующие средние дистилляты иностранным фирмам на территории РФ. Срок выплаты до 25 числа шестого месяца, следующего налогового периода;
• реализующие средние дистилляты за пределами страны иностранным организациям. Также, до 25 числа шестого месяца.

Остальные компании сдают финансовую декларацию и выплачивают акцизные оплаты до 25 числа следующего месяца. Сдав отчет 25 февраля, внести платеж нужно до 25 марта. Процедура повторяется ежемесячно. За несоблюдение сроков налогового периода нарушителя ждут штрафные санкции.

Организации, которые изготавливают крепкие спиртные напитки, платят акциз в два этапа. Сначала за объем сырья, из которого планируют произвести алкоголь. За него выплачивают авансовый акцизный платеж до 15 числа месяца, в котором данные напитки будут проданы. И финальный платеж вносят в бюджет до 25 числа следующего месяца.

Стать автором

Стать экспертом

Меры и предосторожности

В этом году производители зимнего дизеля могут начать платить дополнительный акциз, сообщил «Известиям» президент НТС Павел Баженов. Этот вид топлива представляет собой смесь дизеля с авиакеросином. Порядок его налогообложения не разъяснен в Налоговом кодексе, поэтому владельцы нефтебаз ежегодно официально запрашивали Минфин по этому вопросу, уточнил зампредседателя наблюдательного совета ассоциации «Надежный партнер» Дмитрий Гусев. По его словам, все прошлые годы бизнес получал официальный ответ, что платить дополнительную ставку акциза на изготавливаемое ДТЗ не нужно.

Сегодня акциз на дизель составляет 9188 рублей за 1 т, а на авиакеросин — 2,8 тыс. рублей за 1 т. Владельцы нефтебаз уже уплачивают сборы в цене этой закупаемой продукции, объяснил Дмитрий Гусев. Но смешивая два вида топлива и получая новый продукт в виде зимнего дизеля, производители должны доплатить разницу в цене двух акцизов — то есть примерно 6388 рублей за 1 т, добавил он. В этом случае теряется экономическая целесообразность производства ДТЗ — налоговая нагрузка еще больше увеличит конечную стоимость зимнего дизеля и сделает нерентабельным его производство методом смешения, ведь рост розничных цен на продукт сдерживает Федеральная антимонопольная служба (ФАС), заключил Дмитрий Гусев.

— Согласно письмам Минфина, керосин, который стал зимним дизелем, ранее дополнительно не облагался акцизом. Теперь, как оказалось, должен, — отметил Дмитрий Гусев.

Так, в 2019 году представитель Минфина разъяснял: смешение подакцизных товаров облагается налогом только в случае, если ставка акциза на полученный в результате продукт выше, чем на сырье. Как указано в письме, с которым ознакомились «Известия», если ставка акциза на итоговую смесь равна или ниже хотя бы одного из компонентов, «то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются».

Акцизная ремарка

Фото: ИЗВЕСТИЯ/Александр Казаков

В этом году бизнес получил уведомления от ФНС, из которых следует, что акциз будет взиматься в полном размере за 2018–2020 годы («Известия» ознакомились с уведомлениями двум компаниям), сообщил Дмитрий Гусев. То, что за производство ДТЗ нужно платить акциз, подтвердили и в Минфине.

— Процесс смешения летнего дизельного топлива с авиационным керосином признается производством зимнего дизельного топлива. При реализации оно облагается акцизом, — сказали «Известиям» в ведомстве.

Там добавили, что «иной подход к признанию смешения производством приводит к получению необоснованной налоговой выгоды, поскольку позволит избегать налогообложения, в частности, при смешении товара с меньшей ставкой акциза с любым количеством товара со ставкой акциза, равной или превышающей ставку акциза производимого товара». В министерстве не ответили на вопрос, почему давали другие пояснения в прошлые годы.

Расчет акцизного сбора и пример расчета

Рассмотреть, каким образом осуществляется расчет акцизного сбора, можно на конкретном примере.

Предположим, что существует некая компания «Весна», которая занимается производством бытовой химии, в которой содержится спирт. В апреле месяце текущего года «Весна» выработала 654 литра продукции. В производственных целях компания приобрела 480 литров денатурированного спирта. На сегодняшний день ставка по акцизу на этиловый спирт составляет 34 рубля.

Для расчета суммы акциза по этиловому спирту для начала следует определить сумму акциза, уплаченную по денатурированному спирту:

34 / л х 480 л = 16 320 р.

После этого можно приступить к определению суммы акцизного сбора, исчисленную к уплате в государственную казну. В данном случае ставка акцизного сбора по спиртосодержащей бытовой химии составляет 0 рублей. В результате:

0 р. х 654 л – 16 320 р. = — 16 320р.

Таким образом, к возмещению из государственного бюджета подлежит сумма акциза в размере 16 320 р.

Акцизный налог (сбор)

Это сумма, которую перечисляет в бюджет предприниматели при работе с определенными продуктами.

К таким лицам относятся и российские, и иностранные компании, если те продают или изготавливают товар на территории России.

Существует несколько вариантов начисления суммы сбора:

1. Адвалорная ставка: это процент от стоимости товара. Сегодня не применяется.
2. Твердая ставка: это определенная сумма, которую нужно заплатить за некоторое количество товара. Например, за литр шампанских вин в 2018 году необходимо заплатить 36 рублей. Твердая ставка не применяется для сигарет и папирос. Для вычисления суммы необходимо перевести количество продукции в применяемое измерение товара (например, вычислить, сколько литров алкоголя в бутылках по 0,5 или 0,75 литра) и умножить на ставку.
3. Комбинированная ставка: применяется для табачной продукции. Представляет собой смесь из двух первых ставок. Например, на папиросы в 2018 году действует твердая ставка (1562 рубля за каждую тысячу штук) + 14,5% от максимальной розничной стоимости. Последнее значение должно быть не меньше 2123 рублей за тысячу штук.

Для вычисления необходимо вычислить полную стоимость товара (умножить розничную стоимость на количество товара) и умножить на процент. После вычислить твердую ставку и сложить оба числа.

Статья 200 Налогового Кодекса предусматривает возможность уменьшить сумму сбора: например, если товар привезен из-за рубежа, но с территории страны-участницы Таможенного союза.

Также ставки могут меняться в зависимости от конкретного вида продукции: например, на топливо более высокого качества действует меньшая ставка.

Оплата должна производиться до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В сумму должны быть включены все реализованные товары. Аванс оплачивается до 15 числа. Оплата проходит по месту производства.

Важно знать: лица, выплачивающие акциз, не могут перейти на упрощенную систему – выплачивать акцизы им придется по общей системе.

Помимо выплаты налога юридические лица обязаны приобрести акцизные марки для сигарет и алкоголя. Это специальные бумажные наклейки, которые демонстрируют легальность товара – без них продавать продукцию нельзя. Стоимость марок составляет 150 рублей за тысячу штук (без учета НДС).

Плательщики акцизов

Плательщиками акциза признаются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации ().

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются ():

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
   • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
   • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
   • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
   • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
   • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Формула исчисления акциза для винограда.

Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операции, указанной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, в стоимость использованного винограда не включается (новый пп. 10 п. 4 ст. 199 НК РФ).

Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ она подлежит вычету при условии представления документов, перечисленных в новом п. 29 ст. 201 НК РФ. В целях вычета эта сумма умножается на коэффициент КВД. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

КВД = (1 + КГВП) / КВ, где:

КВ – коэффициент, равный:

• при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;

• при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;

• при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КГВП = VГВП / VВД, где:

VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;

VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.

Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

На это будет указано в пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН и в пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для «упрощенцев».

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ суммы акциза, начисленные при совершении после 01.01.2020 операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент КИ при представлении документов, предусмотренных п. 4 названной статьи:

• копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;

• копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина и (или) игристого вина (шампанского) либо копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных сельскохозяйственными товаропроизводителями вина и (или) игристого вина (шампанского);

• копии документов, подтверждающих факт приобретения виноматериалов в собственность лицами, имеющими соответствующую лицензию, для их использования при производстве продукции, перечисленной в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ (договора купли-продажи, приходной накладной);

• копии документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные им в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020 (договора купли-продажи, актов приема-передачи).

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган копии указанных лицензий при условии, что сведения о них отражены в ЕГАИС (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ).

Названный коэффициент КИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КИ = КСТ x VРП, где:

КСТ – коэффициент, равный 12 при реализации вина и 3 – при реализации игристого вина (шампанского);

VРП – объем реализованных вина и (или) игристого вина (шампанского).

Похожие записи:

«op pop art» телеграмм канал Кто признается налоговым агентом по ндс (обязанности, нюансы) Нумерация трудовых договоров в организации Скажи мне, что ты любишь, и я скажу, кто ты: психотипы потребителей Как просыпаться в 4 утра: 10 советов от человека с безумно ранними подъемами Как зарегистрировать ип, если живёшь не там, где прописан: личный опыт